交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-文庫(kù)吧資料
2025-01-02 18:26本頁(yè)面
【正文】 （取得、現(xiàn)金股利或利息收入、期末計(jì)量、減值、出售） （ 1）股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn) —成本 （公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金 / 銀行存款 （ 2）債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn) —成本 （面值） 應(yīng)收利息 （已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 （差額，或貸方） 貸：其他貨幣資金 / 銀行存款 實(shí)例： 教材 P107 [例 46] （ 3）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn) （重分類日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 (賬面價(jià)值 ) 貸：資本公積 —其他資本公積 （差額， 或借方 ） 實(shí)例： ———計(jì)入投資收益 （ 1）可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利 ①確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 ②收到現(xiàn)金股利 借：其他貨幣資金 /銀行存款 貸：應(yīng)收股利 實(shí)例： 教材 P111 [例 411（ 2）（ 3） ] （ 2） 可供出售金融資產(chǎn)持有期間的利息 期末（資產(chǎn)負(fù)債表日），應(yīng)當(dāng)采用 實(shí)際利率法 計(jì)算可供出售債券的利息，計(jì)入當(dāng)期損益 （投資收益） 應(yīng)收利息 =債券面值 *票面利率 投資收益 =期初攤余成本 *實(shí)際利率 借：應(yīng)收利息 / 可供出售金融資產(chǎn) —應(yīng)計(jì)利息 （分期付息債券或到期一次還本付息債券計(jì)息） 貸：投資收益 （實(shí)際利息收入） 貸：可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 （ 差額，或借方 ） 期末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以 公允價(jià)值 計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng) 計(jì)入 資本公積（其他資本公積） 。 A． 7000 C． 7120 D． 8120 ? 【答案】 C ? 入賬價(jià)值 =2023（ 4－ ） +120=7120（萬(wàn)元） 可供出售金融資產(chǎn)的核算 ——“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶 。重分類日，將持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的 差額 計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。 （ 1）購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn) ——以購(gòu)入的 公允價(jià)值 加 相關(guān)交易費(fèi)用入賬。 注意： 遇到下列情況時(shí)，并不對(duì)持有至到期投資進(jìn)行重分類，而是仍作為 持有至到期投資 對(duì)待。 是指企業(yè)因 改變 了將持有至到期投資持有至到期的 最初意圖 ，而由金額較大且距到期日時(shí)間較長(zhǎng)的尚未處置的原持有至到期投資轉(zhuǎn)化成的可供出售金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的最大區(qū)別就在于 持有目的 的不同。 可供出售金融資產(chǎn)分為兩類，一類是企業(yè) 直接指定的可供出售金融資產(chǎn) ；另一類可供出售金融資產(chǎn)是企業(yè)全部金融資產(chǎn)中 未劃分為其他三類金融資產(chǎn)部分。 5 .2可供出售金融資產(chǎn) P105 113 ◆可供出售金融資產(chǎn)含義及特征 ◆可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價(jià)值 ◆可供出售金融資產(chǎn)的核算 ◆可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別 167。 7月 1日將該債券處置 ,售價(jià) 120萬(wàn)元 . （ 1）購(gòu)入時(shí) : 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 100 應(yīng)收利息 3 投資收益 2 貸：其他貨幣資金 105 （ 2）收到所含利息時(shí) 借：其他貨幣資金 3 貸：應(yīng)收利息 3 （ 3） 6月 30日，債券公允價(jià)值為 110萬(wàn)元 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 1
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