交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)區(qū)-文庫吧資料
2025-02-10 21:19本頁面
【正文】 計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額 12 舉例說明 ? 一項(xiàng)可供出售的資產(chǎn)， 2023年 6月 10日購入的成本是 100 ? 到了 2023年的 12月 31日，公允價(jià)值是 95，變動情況計(jì)入資本公積 5（在借方） ? 到了 2023年 12月 31日假如公允價(jià)值是 60，可以確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 35 ? 但總的資產(chǎn)減值損失應(yīng)該是 40（ 35+5） 。 3 賬戶設(shè)置 可供出售金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 公允價(jià)值變動 總賬 明細(xì)賬 4 關(guān)鍵問題 持有投資 ①取得投資 ……… ④ 處置 投資 ②投資收益 怎么確認(rèn) ？ ③會計(jì)期末 如何計(jì)價(jià) ？ 5 初始投資成本 取得時(shí)的公允價(jià)值 和交易費(fèi)用之和 實(shí)際支付的 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或尚未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收項(xiàng)目 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 實(shí)際支付的價(jià)款 6 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本（公允價(jià)值與 交易費(fèi)用 之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 同持有至到期投資 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款 7 三、可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) ?持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息計(jì)入投資收益 應(yīng)收時(shí)：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 收到時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 同交易性金融資產(chǎn) 8 債券投資 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息： 借：應(yīng)收利息 （ 分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 或 可供出售金融資產(chǎn) — 應(yīng)計(jì)利息 （到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益 （攤余成本實(shí)際利率＝利息收入） 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 （ 差額，也可能在借方） 同持有至到期投資 9 四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 （一）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 ⑴ 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以“ 公允價(jià)值” 計(jì)量 . ⑵ 公允價(jià)值變動計(jì)入“ 資本公積 —— 其他資本公積” 。 2 第 2節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 直接指定的可供出售的金融資產(chǎn) “貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”以外 的金融資產(chǎn) 。 ? 風(fēng)險(xiǎn)大。如：準(zhǔn)備持有 2年的股票 投資、購買的三年期國券、基金等。 ? 【教學(xué)目的要求】 通過教學(xué) ,使同學(xué)們在理解可供出售金融資產(chǎn)概念基礎(chǔ)上 ,熟練的掌握其會計(jì)處理方法 . ? 【職業(yè)引導(dǎo)案例】 ? 某企業(yè) 2023年 伊利股份 ? (600887)有限 公司股票 100000股 ，每股價(jià)格 ? ， /股， ? 計(jì)劃于 …. 1 第六章 非流動資產(chǎn)投資 P121 ? 167。 第六章 非流動資產(chǎn)投資 第 2節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) ? 【課題】 可供出售金融資產(chǎn) ? 【教學(xué)重點(diǎn)】 可供出售金融資產(chǎn)概念、初始確認(rèn)金額的計(jì)量方法。 ? 【教學(xué)難點(diǎn)】 公允價(jià)值變動損益的確認(rèn)。 1非流動資產(chǎn)投資概述 ? 一、非流動資產(chǎn)投資概念 ＊ 投資 廣義 對內(nèi)、對外投資 ? 狹義 對外投資 ? 按資產(chǎn)負(fù)債表歸
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