交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)教學-文庫吧資料
2025-01-31 00:31本頁面
【正文】 會計核算，可以發(fā)現(xiàn)其兩種核算大同小異，都是將原有會計核算科目的金額轉出，與實際收到的金額的差額，計入到 “投資收益 ”，不同的是核算科目不一樣。資本公積 ——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方） 貸：可供出售金融資產(chǎn) ? 其具體的會計核算如下所示： ? 四、可供出售金融資產(chǎn)出售時的核算 ? ? 除了股票等權益工具投資外，其余的可供出售金融資產(chǎn)減值損失恢復核算的會計處理如下： ? 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 ? 貸：資本公積 ——其他資本公積（從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額） ? 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 也就是把原借方的差異不大的資本公積也要轉入到資產(chǎn)減值損失里面去。? （公允價值發(fā)生了明顯的變化） ? ? 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 50? ? 借：資本公積 ——其他資本公積 當可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于了其賬面余額的差額或低于了其賬面余額的差額 (差額不大 )，都應對可供出售金融資產(chǎn)進行調整。? ? ? ? 其會計核算分錄為： ? 資本公積 ——其他資本公積（差額，也可能在借方） ? ? ? 對于可供出售金融資產(chǎn)其實企業(yè)還有可能從另外一種形式取得，那就是持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，對于持有至到期投資本來持有最初意圖是一定要持到期，因后違背了將該投資持有至到期的意圖，將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其會計核算如下所示： ? ? （面值） 買價中包含有已到付息期但尚未領取的利息，應單獨作為 貸：銀行存款 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） ? ? 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 買價中包含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利，應單獨作為 “應收股利 ”。 對于可供出售金融資產(chǎn)初始確認又分為兩處情況 :? 可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確，也就是說，不能確認持有期限是長期的還是短期的，如在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，如持有意圖不明確則列為可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)在初始確認時，應當按其公允價值以及交易費用之和入賬。 企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以歸為此類。通常情況下，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，分類為交易性金融資產(chǎn)。 ?一、可供出售金融資產(chǎn)概述 可供出售金融資產(chǎn)? 一、可供出售金融資產(chǎn)概述? 二、可供出售金融資產(chǎn)取得的核算 000第二節(jié) 貸：投資收益 000 800200——公允價值變動 000 15000200000 200貸：公允價值變動損益 000 500貸：應收股利 000 600100500000要求：根據(jù)上述資料進行相關的會計處理。600萬元 .2023年 6月 30日，該股票的市價為 12023年 3月 15日，甲公司收到該現(xiàn)金股利 50萬元。550萬元，其中，包含 A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 50萬元，另支付交易費用 10萬元。【例題】 2023年 3月 1日，甲公司購入 A公司股票，市場價值為 1投資收益＝出售的公允價值 初始入賬金額（ 相關稅費 +持有期間取得股利 /利息）將公允價值變動損益科目余額轉為零，轉入投資收益。將與交易性金融資產(chǎn)有關的會計科目余額轉為零。只在資產(chǎn)負債表日進行調整。資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益。四、交易性金融資產(chǎn)的期末計量 （ 2）購買后宣告發(fā)放，確認為投資收益。貸：投資收益分期付息債券投資的票面利率計算的利息收入，確認為 “投資收益 ”。834貸：銀行存款 投資收益（相關稅費） 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本（公允價） 2另外，支付相關交易費用 4萬元。投資收益（相關稅費） 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本（公允價） ② 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應在發(fā)生時計入 “投資收
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