交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)教學(xué)(文件)
【正文】 1990 貸：可供出售金融資產(chǎn) —成本 2023 ① 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用?！ ?③ 可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，要將公允價(jià)值價(jià)值的累計(jì)變動(dòng)額計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入投資收益中。 ⑤ 可供出售金融資產(chǎn)為債券時(shí)，計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)額時(shí)是用此時(shí)點(diǎn)上可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值比較，而不是用公允價(jià)值和攤余成本比較。（ 3） /股。（ 7） 630萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。20（ 3） 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 貸：投資收益 90貸：投資收益 120（ 4） 2100萬元，本年應(yīng)收利息 80萬元?！〗瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn) ——成本 2023 應(yīng)收利息 4040貸：應(yīng)收利息 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 80（ 6） ——公允價(jià)值變動(dòng) 100謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH。100同時(shí)， 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 2023 10投資收益 貸：應(yīng)收利息 80借：銀行存款 80 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 2045（ 2） 5 （ 6） ，市價(jià) 2090萬元。（ 2） 40萬元。80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：應(yīng)收股利 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4020貸：銀行存款 要求：根據(jù)上述資料進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（以萬元為單位）。（ 5） 。【練習(xí) 1】（ 1） 620萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20萬元）購入乙公司股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi) 6萬元?！ ?④ 可供出售金融資產(chǎn)為債券時(shí)，計(jì)算攤余成本不考慮暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)，要考慮可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。 ② 可供出售債務(wù)工具的減值損失通過損益轉(zhuǎn)回，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；可供出售權(quán)益工具的減值損失，通過 “資本公積 ——其他資本公積 ”轉(zhuǎn)回?！ ⊥顿Y收益 貸：應(yīng)收利息 100 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 30? 借：應(yīng)收利息 100? 借：銀行存款 100? ? 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 ==（萬元），公允價(jià)值為 2023萬元，由于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量會(huì)持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動(dòng) ==(萬元 )，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出： ? 借：銀行存款 100? ? 可供出售金融資產(chǎn) —利息調(diào)整 ? ?。?3） 2023年 12月 31日 ? 貸：銀行存款 ? ?。?1） 2023年 1月 1日 ? 通過以上交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)核算，可以發(fā)現(xiàn)其兩種核算大同小異，都是將原有會(huì)計(jì)核算科目的金額轉(zhuǎn)出，與實(shí)際收到的金額的差額，計(jì)入到 “投資收益 ”，不同的是核算科目不一樣。貸：可供出售金融資產(chǎn) 其具體的會(huì)計(jì)核算如下所示： ? 除了股票等權(quán)益工具投資外，其余的可供出售金融資產(chǎn)減值損失恢復(fù)核算的會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 ——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額） 也就是把原借方的差異不大的資本公積也要轉(zhuǎn)入到資產(chǎn)減值損失里面去。? 50? 借：資本公積 ——其他資本公積 ? ? 其會(huì)計(jì)核算分錄為： 資本公積 ——其他資本公積（差額，也可能在借方） ? 對于可供出售金融資產(chǎn)其實(shí)企業(yè)還有可能從另外一種形式取得，那就是持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，對于持有至到期投資本來持有最初意圖是一定要持到期，因后
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