交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)教學(xué)-文庫吧在線文庫
【正文】 0借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 三、可供出售金融資產(chǎn)持有期間的核算? 四、可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)的核算 相對(duì)于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確。? 對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用不計(jì)入成本，計(jì)入投資收益的借方，直接沖減當(dāng)期的損益，而可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入成本。“應(yīng)收利息 ”。? 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 可供出售金融資產(chǎn) ——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 50? 接上例，如到了 12月 31日股票的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，股票的價(jià)格為 /股，應(yīng)該確認(rèn)價(jià)格上升所帶來的影響，這時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)資本公積增加了 /股，其會(huì)計(jì)核算分錄為： 貸：資本公積 ——其他資本公積 50可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)（差額） 35? 借：銀行存款等 ? ? 2023年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值為 2040萬元。? 要求：編制 A公司從 2023年 1月 1日至 2023年 1月 20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。? ?。?2） 2023年 1月 5日 ? 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 =2023+=（萬元），公允價(jià)值為 2040萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 ==（萬元） ? 借：應(yīng)收利息 100? 貸：應(yīng)收利息 100 貸：資產(chǎn)減值損失 3020 （ 2） 20萬元。練習(xí)練習(xí)【答案】（ 1） 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 600 應(yīng)收股利 投資收益 借：應(yīng)收股利 40（ 6） 投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120 【答案】（ 1） 投資收益 借：銀行存款 40（ 3） 110借：應(yīng)收利息 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 貸：投資收益 10（ 4） （ 3） 1990萬元。80（ 7） 6 （ 6）至 ，期末市價(jià)為 /股。 ? 【識(shí)記要點(diǎn)】 ?。?9） 2023年 1月 20日 ? 貸：投資收益 80? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：應(yīng)收利息 100? 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =期初攤余成本 實(shí)際利率 =（ 2023+）4%=（萬元） ? 借：可供出售金融資產(chǎn) —成本 2023? 2023年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值回升至 2023萬元。 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ? 5? 其會(huì)計(jì)核算分錄如下： ? 可供出售金融資產(chǎn)如為股票的，到了資產(chǎn)負(fù)債表日則要測試其公允價(jià)值是否發(fā)生了變動(dòng)。? 三、可供出售金融資產(chǎn)持有期間的核算 貸：持有至到期投資 ? 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價(jià)值） 可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） ? （買價(jià)與相關(guān)稅費(fèi)之和） “可供出售金融資產(chǎn) ”總分類賬戶，下設(shè)四個(gè)二級(jí)科目：成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整和公允價(jià)值變動(dòng)。? 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 200 借：銀行存款 16000（ 4） 2023年 9月 15日，出售該股票時(shí)：200000（ 2） 2023年 3月 15日，收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 500貸：銀行存款 000 應(yīng)收股利 2023年 9月 15日，甲公司出售了所持有的 A公司的股票，售價(jià)為 1借：銀行存款2貸：銀行存款 /其他貨幣資金 ——存出投資款【注意】公允價(jià)值 =實(shí)際支付的價(jià)款 應(yīng)收股利 /利息 相關(guān)交易稅費(fèi)2. 教學(xué)重點(diǎn)：掌握交易性金融資產(chǎn)的取得、現(xiàn)金股利和利息、期末計(jì)量和處置。 （二）設(shè)置的科目 企業(yè)通過 “交易性金融資產(chǎn) ”、 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”、 “投資收益 ”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股
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