交易性金融資產專題-文庫吧在線文庫
【正文】 年 5月，甲公司以 1000萬元購入乙公司股票100萬股作為交易性金融資產，另支付手續(xù)費 5萬元， 2022年 6月 30日該股票每股市價為 11元，2022年 8月 10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 1元， 8月 20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。 ? 重點掌握交易性金融資產的取得、交易性金融資產的期末計量以及交易性金融資產的處置的會計處理。 ? 要求：編制上述經濟業(yè)務的會計分錄。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 元。該債券面值為 2 000萬元，票面年利率為 4％ (票面利率等于實際利率 )，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。 ? 2022年 1月 1日 借：交易性金融資產 —— 成本 2 704 應收股利 126 投資收益 4 貸：銀行存款 2 834 ? 2022年 12月 31日： 借：交易性金融資產 —— 公允價值變動 200 貸：公允價值變動損益 200 2022年 12月 31日賬面余額 =2704+200=2904(萬元 ) ? 2022年 12月 31日： 借：公允價值變動損益 100（ 2 9042 804） 貸：交易性金融資產 — 公允價值變動 100（ 2 9042 804） 2022年 12月 31日賬面余額 =2704+200100=2804(萬元 ) ? 【 例題 6 ? （ 3）計算持有該項交易性金融資產整個持有期間對當期損益（利潤）的影響 （ 交易費用） +持有期間（投資收益，股利） +持有期間的公允價值變動 +處置時的投資收益（處置收款與資產賬面價值之間的差額） = 150+500+400+600+400400=1 350（元） 說明：借記“公允價值變動損益”貸記“投資收益”并不會對當期損益有影響，因為兩者均屬于損益類科目屬于損益的此增彼減。計算分析題 】 甲公司 2022年 7月 1日購入乙公司 2022年 1月 1日發(fā)行的股票 200股，每股市價 10元，支付價款為 2 000元，另支付交易費用 150元。計算分析題 】 2022年 1月 1日某企業(yè)購入W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款 2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元。判斷題 】 企業(yè)為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。 借：交易性金融資產 —— 成本 應收股利（利息） 投資收益 貸：銀行存款 P16例 122 ? 持有期間 (1)被投資單位 （受資企業(yè)）宣告發(fā)放的股利及資產負債表日的債券利息 ，確認
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