交易性金融資產與可供出售金融資產4-1,2,-文庫吧在線文庫
【正文】 足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產： 1. 取得該金融資產目的，主要是為了 近期內出售 2. 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業(yè) 近期采用短期獲利方式 對該組合進行管理 3. 屬于衍生工具，但以下情況除外 ① 被指定且為有效套期工具的衍生工具 ② 屬于財務擔保合同的衍生工具 ③ 與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外 11 交易性金融資產的會計處理 ?分三個步驟： ? 取得（初始計量） ? 持有期間（后續(xù)計量） ? 出售（處置） 12 交易性金融資產的初始計量 ? 總原則： ? 按 公允價值 進行初始計量， 交易費用 計入 當期損益 ? 指可直接歸屬于金融資產購置或處置的新增費用 ① 支付給代理商、顧問、經銷商和自營商的手續(xù)費和傭金； ② 監(jiān)管機構和證交所征收的款項 ③ 證券交易稅 ? 注：交易費用不包括債券溢價或折價、籌資費用和內部管理費用或持有成本的攤銷 13 交易性金融資產的初始計量 ? 總原則： ? 所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到利息期但尚未領取的債券利息應當 單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。 10月 11日，收到該上市公司按每股 .12月 31日該股票的市價為每股 11元 . 1. 請進行相關賬務處理 2. 2022年 12月 31日該交易性金融資產賬面價值 26 例題解析： ? 借 :交易性金融資產 成本 575 投資收益 10 應收股利 25 貸 :銀行存款 610 27 例題解析： ? 借 :銀行存款 25 貸 :應收股利 25 ? 處理 借 :公允價值變動損益 25 貸 :交易性金融資產 公允價值變動 25 28 看分錄分析題： 1. 2022年 1月 1日 ? 該債券取得時的成本 =1022=100(萬元） 交易性金融資產 １００萬（成本） 投資收益 ２ （交易費用） 29 2. 2022年６月３０日該債券公允價值與賬面價值間的差額 =１１５－１００＝１５萬元 交易性金融資產 １００萬（成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬（公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 30 3. 2022年 6月 30日該債券應收利息 =面值 票面利率 =(100 4%)/2=2(萬元 ) 交易性金融資產 １００萬（成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬（公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 ２萬 （半年利息） 31 4. 2022年 7月 5日收到該債券利息 2萬元 借 :銀行存款 20220 貸 :應收利息 20220 32 5. 2022年 12月 31日該債券公允價值與賬面價值間的差額 =１１ 0－１ 15＝ ５萬 元 交易性金融資產 １００萬 （成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬 （公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 ２萬 （半年利息） ５萬 （公允價值變動） ５萬 33 6. 2022年 12月 31日該債券應收利息 =面值 票面利率 =(100 4%)/2=2(萬元 ) 交易性金融資產 １００萬 （成本） 投資收益 ２萬 （交易費用） １５萬 （公允價值變動） 公允價值變動損益 １５萬 ２萬 +2萬 （ 1年利息） ５萬 （公允價值變動） ５萬 34 7. 2022年 1月 5日收到該債券利息 2萬元 借 :銀行存款 20220 貸 :應收利息 20220 8. 2022年 3月 31日出售該債券 ① 1季度應收利息 。債券利息調整 借 :可供出售金融資產 成本 1000 可供出售金融資產 利息調整 貸 :銀行存款 56 ? 甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產 ,票面利率為 4%,實際利率為 3% ② =1000 4%=40元 = 3%=(元 ) 借 :應收利息 40 貸 :投資收益 可供出售金額資產 利息調整 57 ? 甲保險公司每年年末收到利息 借 :銀行存款 40
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