交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)4-1,2,-wenkub
2023-01-22 00:56:04 本頁面
【正文】 年 6月 30日該債券應(yīng)收利息 =面值 票面利率 =(100 4%)/2=2(萬元 ) 交易性金融資產(chǎn) １００萬（成本） 投資收益 ２萬 （交易費(fèi)用） １５萬（公允價(jià)值變動(dòng)） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 １５萬 ２萬 （半年利息） 31 4. 2022年 7月 5日收到該債券利息 2萬元 借 :銀行存款 20220 貸 :應(yīng)收利息 20220 32 5. 2022年 12月 31日該債券公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額 =１１ 0－１ 15＝ ５萬 元 交易性金融資產(chǎn) １００萬 （成本） 投資收益 ２萬 （交易費(fèi)用） １５萬 （公允價(jià)值變動(dòng)） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 １５萬 ２萬 （半年利息） ５萬 （公允價(jià)值變動(dòng)） ５萬 33 6. 2022年 12月 31日該債券應(yīng)收利息 =面值 票面利率 =(100 4%)/2=2(萬元 ) 交易性金融資產(chǎn) １００萬 （成本） 投資收益 ２萬 （交易費(fèi)用） １５萬 （公允價(jià)值變動(dòng)） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 １５萬 ２萬 +2萬 （ 1年利息） ５萬 （公允價(jià)值變動(dòng)） ５萬 34 7. 2022年 1月 5日收到該債券利息 2萬元 借 :銀行存款 20220 貸 :應(yīng)收利息 20220 8. 2022年 3月 31日出售該債券 ① 1季度應(yīng)收利息 。 ?主要包括： ? 貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn) 7 本章涉及的金融資產(chǎn) ?不包括以下金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? 貨幣資金 ? 對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資 （見第五章長期股權(quán)投資） 8 金融資產(chǎn)的分類 ? 企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類： 1. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入 當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)； 2. 持有至到期投資； 3. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； 4. 可供出售金融資產(chǎn)。 9 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（概述） ?進(jìn)一步分為： ? 交易性金融資產(chǎn) ? 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 10 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的劃分 ? 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)： 1. 取得該金融資產(chǎn)目的，主要是為了 近期內(nèi)出售 2. 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè) 近期采用短期獲利方式 對(duì)該組合進(jìn)行管理 3. 屬于衍生工具，但以下情況除外 ① 被指定且為有效套期工具的衍生工具 ② 屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具 ③ 與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外 11 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ?分三個(gè)步驟： ? 取得（初始計(jì)量） ? 持有期間（后續(xù)計(jì)量） ? 出售（處置） 12 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 總原則： ? 按 公允價(jià)值 進(jìn)行初始計(jì)量， 交易費(fèi)用 計(jì)入 當(dāng)期損益 ? 指可直接歸屬于金融資產(chǎn)購置或處置的新增費(fèi)用 ① 支付給代理商、顧問、經(jīng)銷商和自營商的手續(xù)費(fèi)和傭金； ② 監(jiān)管機(jī)構(gòu)和證交所征收的款項(xiàng) ③ 證券交易稅 ? 注：交易費(fèi)用不包括債券溢價(jià)或折價(jià)、籌資費(fèi)用和內(nèi)部管理費(fèi)用或持有成本的攤銷 13 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 總原則： ? 所支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。 ② 收到款項(xiàng) 。 38 可供出售金融資產(chǎn)（概述） ? 可供出售金融資產(chǎn)是指 初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn) ，以及 除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) 1. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 2. 持有至到期投資 3. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 39 可供出售金融資產(chǎn)（計(jì)量） ? 初始計(jì)量 1. 可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入確認(rèn)金額。當(dāng)日 ,該股票市場每股為 5元 . ? 公允價(jià)值與賬面余額之差 =5 2001040=40(萬元 ) 借 :資本公積 其他資本公積 40 貸 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 40 62 ? ,乙公司宣告發(fā)放股利 4000萬元 甲企業(yè)應(yīng)收股利 =4000*.5%=20(萬元 ) 借 :應(yīng)收股利 20 貸 :投資收益 20 63 ? ,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 借 :銀行存款 20 貸 :應(yīng)收股利 20 64 ? ,甲公司以每股
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1