交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)4-1,2,(完整版)
【正文】 貸 :應(yīng)收利息 40 ? 甲保險(xiǎn)公司 ? 該債券 =+40=(元 ) ? 公允價(jià)值與攤余成本之間的差額 ==19(元 ) 借 :資本公積 其他資本公積 19 貸 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 19 58 ? 1016萬(wàn)元 (含交易費(fèi)用 1萬(wàn)元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 15萬(wàn)元 ),購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 200萬(wàn)股 ,占乙公司有表決權(quán)股份的 %.甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn) 借 :應(yīng)收股利 15 可供出售金融資產(chǎn) 成本 1001 貸 :銀行存款 1016 59 ? ,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 15萬(wàn)元 借 :銀行存款 15 貸 :應(yīng)收股利 15 60 ? ,該股票市價(jià)為每股 . 公允價(jià)值與賬面余額之差 = 2001001=10401001=39(萬(wàn)元 ) 借 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 39 貸 :資本公積 其他資本公積 39 61 ? ,甲公司仍持有該股票 。 76 ? 由于企業(yè) 無(wú)法控制 、 預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生 且難以 合理預(yù)計(jì) 的獨(dú)立事件 ① 因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化 ② 因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額 ③ 因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策 ④ 因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整 ⑤ 因監(jiān)管部門(mén)要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，或大幅度提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重， 77 持有至到期投資的計(jì)量 ? 總原則： ? 初始計(jì)量： 1. 持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 ? 市場(chǎng)利率而債券發(fā)行日資金市場(chǎng)的利率 ? 當(dāng)債券票面利率與市場(chǎng)利率不一致時(shí)，就會(huì)影響債券的發(fā)售價(jià)格。 ? 在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 ，但不應(yīng)當(dāng)考慮未來(lái)信用損失。 發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn) 。 35 6. 2022年 3月 31日 投資收益 =實(shí)際收到的款項(xiàng) 交易性金融資產(chǎn) (成本 )余額 =11700001000000 =170000 36 小結(jié) 初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日處理 — 成本 發(fā)放現(xiàn)金股利－應(yīng)收 －投資收益 息、股利為投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，同時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值。 ?主要包括： ? 貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn) 7 本章涉及的金融資產(chǎn) ?不包括以下金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? 貨幣資金 ? 對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資以及在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （見(jiàn)第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資） 8 金融資產(chǎn)的分類 ? 企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類： 1. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入 當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)； 2. 持有至到期投資； 3. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； 4. 可供出售金融資產(chǎn)。 ② 收到款項(xiàng) 。當(dāng)日 ,該股票市場(chǎng)每股為 5元 . ? 公允價(jià)值與賬面余額之差 =5 2001040=40(萬(wàn)元 ) 借 :資本公積 其他資本公積 40 貸 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 40 62 ? ,乙公司宣告發(fā)放股利 4000萬(wàn)元 甲企業(yè)應(yīng)收股利 =4000*.5%=20(萬(wàn)元 ) 借 :應(yīng)收股利 20 貸 :投資收益 20 63 ? ,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 借 :銀行存款 20 貸 :應(yīng)收股利 20 64 ? ,甲公司以每股 票全部轉(zhuǎn)讓 收到的價(jià)款 =200*=980(萬(wàn)元 ) 投資收益 =1001980=21(萬(wàn)元 ) 借 :銀行存款 980 投資收益 21 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 1 貸 :可供出售金融資產(chǎn) 成本 1001 資本公積 其他資本公積 1 65 小結(jié) 初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日處理 股票類： 成本：公允價(jià)值 +交易費(fèi)用 應(yīng)收：已經(jīng)宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利 公允價(jià)值 公
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