交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)4-1,2,(已修改)
2025-01-19 00:56 本頁面
【正文】 1 第四章 金融資產(chǎn) (交易性金融資產(chǎn)與可供出售的金融資產(chǎn)） 2 本章學習內(nèi)容 ?金融資產(chǎn)的概述 ? 金融資產(chǎn)的內(nèi)容及其 分類（重點） ※ 金融資產(chǎn)的初始計量 （重點） ※ 金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 （重點） ※ 金融資產(chǎn)減值的處理 （重點） 3 什么是金融 ?資金的融通 資金盈余者 金融中介 金融市場 資金短缺者 直接融資 間接融資 金融市場：是雙方進行交易、憑證流通的場所 4 金融工具 ?金融工具： ? 是將資金從資金盈余者轉(zhuǎn)移到資金短缺者的載體，它是一種載明資金供求雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的合約，規(guī)定了資金盈余者向資金短缺者轉(zhuǎn)移資金的金額和期限等條件 5 金融工具 ? 基礎(chǔ)金融工具： ? 貨幣市場工具（期限在一年以下的金融工具）：票據(jù)、短期國庫券、可轉(zhuǎn)讓存單、回購協(xié)議、同業(yè)拆借資金 ? 資本市場工具（期限在一年以上的金融工具）： ? 股票、債券、 ? 衍生金融工具：其價值依賴于基礎(chǔ)金融工具 ? 金融遠期：指交易雙方約定在未來的某一確定時間、確定的價格買賣一定買賣一定數(shù)量的某種資產(chǎn) ? 金融期貨、金融期權(quán)等 6 金融資產(chǎn)（本書中概念） ?是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。 ?主要包括： ? 貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn) 7 本章涉及的金融資產(chǎn) ?不包括以下金融資產(chǎn)的會計處理 ? 貨幣資金 ? 對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資 （見第五章長期股權(quán)投資） 8 金融資產(chǎn)的分類 ? 企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類： 1. 以公允價值計量且其變動計入 當期損益 的金融資產(chǎn)； 2. 持有至到期投資； 3. 貸款和應(yīng)收款項； 4. 可供出售金融資產(chǎn)。 9 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（概述） ?進一步分為： ? 交易性金融資產(chǎn) ? 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 10 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的劃分 ? 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)： 1. 取得該金融資產(chǎn)目的，主要是為了 近期內(nèi)出售 2. 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè) 近期采用短期獲利方式 對該組合進行管理 3. 屬于衍生工具，但以下情況除外 ① 被指定且為有效套期工具的衍生工具 ② 屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具 ③ 與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外 11 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 ?分三個步驟： ? 取得（初始計量） ? 持有期間（后續(xù)計量） ? 出售（處置） 12 交易性金融資產(chǎn)的初始計量 ? 總原則： ? 按 公允價值 進行初始計量， 交易費用 計入 當期損益 ? 指可直接歸屬于金融資產(chǎn)購置或處置的新增費用 ① 支付給代理商、顧問、經(jīng)銷商和自營商的手續(xù)費和傭金； ② 監(jiān)管機構(gòu)和證交所征收的款項 ③ 證券交易稅 ? 注：交易費用不包括債券溢價或折價、籌資費用和內(nèi)部管理費用或持有成本的攤銷 13 交易性金融資產(chǎn)的初始計量 ? 總原則： ? 所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)當 單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。 ? 在 持有期間 取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為 投資收益。 14 ? 會計分錄： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（公允價值） 應(yīng)收利息（已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款（實際支付的款項）或者 其他貨幣資金 —— 存出投資款 交易性金融資產(chǎn)的初始計量 例題 P98 41,42 16 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 ? 持有期間收到所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 例題 P98 44,45 18 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 ?持有期間的股利、利息計入投資收益 ? 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 ? 在資產(chǎn)負債表日按分期利息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 例題 P99 43, 20 ? 資產(chǎn)負債日：比較該交易性金融性的 公允價值與賬面價值，將其 變動計入當期損益 1. 公允價值高于其賬面價值 借： 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 2. 公允價值低于其賬面價值，做相反分錄
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1