交易性金融資產與可供出售金融資產4-1,2,(存儲版)
【正文】 成本 1503 貸 :銀行存款 1503 53 ? 乙公司 ,該股票當時的市價為每股 16元 . ? 公允價值 =16 100=1600萬元 ? 該金融資產的賬面價值 =1503萬元 ? 公允價值變動 =16001503=970萬元 ? 會計分錄 : 借 :可供出售金融資產 公允價值變動 970 貸 :資本公積 其他資本公積 970 54 ? ,售價為每每股 13元 ,另支付交易費用 ? 實際收到的款項 =13*=元 借 :銀行存款 資本公積 — 其他資本公積 970 投資收益 貸 :可供出售的金融資產 成本 1503 可供出售的金融資產 公允價值變動 970 55 ? 入某公司發(fā)行的 3年期公司債券 ,該公司債券的票面總金額為 1000元 ,甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產 ① 初始確認金額 =(元 )。 ? 在 持有期間 取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為 投資收益。 14 ? 會計分錄： 借：交易性金融資產 —— 成本（公允價值） 應收利息（已到利息期但尚未領取的債券利息） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款（實際支付的款項）或者 其他貨幣資金 —— 存出投資款 交易性金融資產的初始計量 例題 P98 41,42 16 交易性金融資產的后續(xù)計量 ? 持有期間收到所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到利息期但尚未領取的債券利息 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 例題 P98 44,45 18 交易性金融資產的后續(xù)計量 ?持有期間的股利、利息計入投資收益 ? 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 ? 在資產負債表日按分期利息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息 借：應收股利 應收利息 貸：投資收益 例題 P99 43, 20 ? 資產負債日：比較該交易性金融性的 公允價值與賬面價值，將其 變動計入當期損益 1. 公允價值高于其賬面價值 借： 交易性金融資產 —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 2. 公允價值低于其賬面價值，做相反分錄 交易性金融資產的后續(xù)計量 例題 P100 46,47 22 交易性金融資產的處置 ?出售交易性金融資產 ? 收到的實際價款與該金融資產的賬面余額相比較，其差額計入 “ 投資收益 ” 借： 銀行存款（實際收到的款項） 貸：交易性金融資產 —— 成本 交易性金融資產 —— 公允價值變動 投資收益（差額，有可能在借方） 例題 P101 48,49 24 交易性金融資產的處置 ?原計入該金融資產的公允價值變動轉出 借： 公允價值變動損益 貸：投資收益 （或作相反分錄） 25 例題 ? 某股份有限公司于 2022年 8月 1日，以每股12元的價格購入某上市公司股票 50萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付手續(xù)費等 10萬元。其中成本 1000。） 3. 出售或重分類是由于 企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起 。 81 債券的平價、溢價或折價發(fā)行 ? 票面利率是公司在籌劃期間制定的，并事先印刷在債券票面上。 ? 金融資產合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及 溢價或折價 等，應當在確定實際利率時予以考慮。 ? 企業(yè)到期前處置或重分類對所持有剩余的非衍生金融資產會產生影響，除非 例外情況 。 38 可供出售金融資產（概述） ? 可供出售金融資產是指 初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產 ，以及 除下列各類資產以外的金融資產 1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 2. 持有至到期投資 3. 貸款和應收款項 39 可供出售金融資產（計量） ? 初始計量 1. 可供出售金融資產按公允價值進行初始計量，交易費用計入確認金額。 9 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產（概述） ?進一步分為： ? 交易性金融資產 ? 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 10 關于交易性金融資產的劃分 ? 金融資產滿
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