交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)4-1,2,(存儲(chǔ)版)
【正文】 成本 1503 貸 :銀行存款 1503 53 ? 乙公司 ,該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為每股 16元 . ? 公允價(jià)值 =16 100=1600萬元 ? 該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1503萬元 ? 公允價(jià)值變動(dòng) =16001503=970萬元 ? 會(huì)計(jì)分錄 : 借 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 970 貸 :資本公積 其他資本公積 970 54 ? ,售價(jià)為每每股 13元 ,另支付交易費(fèi)用 ? 實(shí)際收到的款項(xiàng) =13*=元 借 :銀行存款 資本公積 — 其他資本公積 970 投資收益 貸 :可供出售的金融資產(chǎn) 成本 1503 可供出售的金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 970 55 ? 入某公司發(fā)行的 3年期公司債券 ,該公司債券的票面總金額為 1000元 ,甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn) ① 初始確認(rèn)金額 =(元 )。 ? 在 持有期間 取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益。 14 ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（公允價(jià)值） 應(yīng)收利息（已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）或者 其他貨幣資金 —— 存出投資款 交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 例題 P98 41,42 16 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ? 持有期間收到所支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到利息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 例題 P98 44,45 18 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ?持有期間的股利、利息計(jì)入投資收益 ? 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期利息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 例題 P99 43, 20 ? 資產(chǎn)負(fù)債日：比較該交易性金融性的 公允價(jià)值與賬面價(jià)值，將其 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 1. 公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值 借： 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2. 公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值，做相反分錄 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 例題 P100 46,47 22 交易性金融資產(chǎn)的處置 ?出售交易性金融資產(chǎn) ? 收到的實(shí)際價(jià)款與該金融資產(chǎn)的賬面余額相比較，其差額計(jì)入 “ 投資收益 ” 借： 銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額，有可能在借方） 例題 P101 48,49 24 交易性金融資產(chǎn)的處置 ?原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 （或作相反分錄） 25 例題 ? 某股份有限公司于 2022年 8月 1日，以每股12元的價(jià)格購入某上市公司股票 50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費(fèi)等 10萬元。其中成本 1000。） 3. 出售或重分類是由于 企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起 。 81 債券的平價(jià)、溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行 ? 票面利率是公司在籌劃期間制定的，并事先印刷在債券票面上。 ? 金融資產(chǎn)合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及 溢價(jià)或折價(jià) 等，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮。 ? 企業(yè)到期前處置或重分類對所持有剩余的非衍生金融資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生影響，除非 例外情況 。 38 可供出售金融資產(chǎn)（概述） ? 可供出售金融資產(chǎn)是指 初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn) ，以及 除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) 1. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 2. 持有至到期投資 3. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 39 可供出售金融資產(chǎn)（計(jì)量） ? 初始計(jì)量 1. 可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入確認(rèn)金額。 9 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（概述） ?進(jìn)一步分為： ? 交易性金融資產(chǎn) ? 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 10 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的劃分 ? 金融資產(chǎn)滿
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