交易性金融資產專題(存儲版)
【正文】 2 150 ? 2022年 12月 31日 借：交易性金融資產 — 公允價值變動 400 貸：公允價值變動損益 400 ? 2022年 3月 借：應收股利 500 貸：投資收益 500 ? 2022年 4月 借：銀行存款 500 貸：應收股利 500 ? 2022年 5月 1日 借：銀行存款 3 000 貸：交易性金融資產 —— 成本 2 000 —— 公允價值變動 400 投資收益 600 借：公允價值變動損益 400 貸：投資收益 400 ? （ 2）計算持有該項交易性金融資產整個持有期間實現(xiàn)的投資收益 總的現(xiàn)金流入（ 3 000+500）減去總的現(xiàn)金流出（ 2 150） =1 350（元）。 2022年 12月 31日，該股票市價為 12元。另外，支付相關交易費用 4萬元。（ ）（ 2022年） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入投資收益。（ 2022年） 700 704 830 834 【 答案 】 B ? 【 解析 】 該項交易性金融資產的入賬價值 =2 830126=2 704（萬元）。 借：應收股利（利息） 貸：投資收益 ? (2)期末計量 資產負債表日，公允價值與賬面價值之間的差額，記入當期損益 ? 上升 ： 借：交易性金融資產 — 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ? 下降 則作相反分錄 P16例 124 ? 處置 A、按出售的收入借記銀行存款；注銷交易性金融資產的賬面價值（各明細賬及備抵賬戶余額為 0）；差額記投資收益 B、將公允價值變動損益轉入投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產 — 成本 貸（或借）：交易性金融資產 — 公允價值變動 貸（或借）：投資收益 ? 同時 ： 借（或貸）：公允價值變動損益 貸（或借）：投資收益 P16例 125 ? 課堂練習 ? 2022
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