交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(存儲版)
【正文】 位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 企業(yè)持有期間對于在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入 ? （ 1）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 【 例 133】 某企業(yè)將閑置資金于 2023年 3月 1日購入 B企業(yè)股票 10 000股，每股成交價 ，其中每股含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，準(zhǔn)備短期持有，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬元。2023年末該股票的公允價值為 4200萬元； 2023年 12月 31日公允價值為 3700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元 . W上市公司股票 200萬股 ,并劃分為交易性金融資產(chǎn) ,共支付款 3000萬元 ,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 120萬元 .另外 ,支付相關(guān)交易費(fèi)用 10萬元 .購買該項交易性金融資產(chǎn)對企業(yè)當(dāng)期損益的影響金額為 ( )萬元 . 2023年 1月 1日購入面值為 200萬元，年利率為 4%的 A債券。 (4)4月 30日 ,該股票在證券交易所的收盤價格為 (5)5月 10日 ,將所持有的該股票全部出售 ,所得價款 825萬元 ,已存入銀行 .假定不考慮相關(guān)稅費(fèi) 要求 :逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄 （會計科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示） 9.(1)借 :其他貨幣資金 存出投資款 1000 貸：銀行存款 1000 （ 2)借：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 投資收益 2 貸：其他貨幣資金 存出投資款 802 (3）借：公允價值變動損益 30（ 800100 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 30 (4）借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 40（ 100） 貸：公允價值變動損益 40 (5）借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 公允價值變動 10 投資收益 15 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 1月 1日 ,甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計 2,060,000元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 40,000元 ,交易費(fèi)用 20 000元 .該債券面值 2,000,000元 ,剩余期限為 3年 ,票面利率為 4%,每半年末付息一次 .甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) .其他資料如下 : (1)2023年 1月 10日 ,收到丙公司債券 2023年下半年利息 40,000元 。 (2)3月 2日 ,委托 D證券公司購入 A上市公司股票 100萬股 ,每股 8元 ,另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用 2萬元 ,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn) 。該債券面值為 1 000萬元，票面年利率為 5%，每年年初付息一次。 【 解析 】 25 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 公允價值高于其賬面余額的差額 公允價值低于其賬面余額的差額 ? （ 2）交易性金融資產(chǎn)的期末計量 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 公允價值 計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益 【 例 134】 2023年年初甲公司委托證券公司購入乙公司股票 200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項 4000萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 200萬元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用 6萬元。該項交易金性融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 宣告時： 借：應(yīng)收股利 10000 貸：投資收益 10000 收到時： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利 10000 18 期末 期末編表日，假設(shè) A公司股票公允價值為每股 12元。 ? 1 .“交易性金融資產(chǎn)”一級科目 下設(shè) “成本”和“公允價值變動” 兩個明細(xì)科目 ?“成本”明細(xì)科目用于核算其取得成本，也就是入賬價值； ?“公允價值變動”明細(xì)科目用于核算持有期間公允價值變動（上漲或者下跌的金額）。 ?取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng) 沖減 投資收益 。企業(yè)以每股買價 15元（含 ）成交，另支付傭金、稅金等1000元。 【 解析 】 交易費(fèi)用計入“投資收益” 【 例 1— 32】 某企業(yè) 2023年 7月 1日購入丙企業(yè) 2023年 1月 1日發(fā)行的 3年期債券 1 000張，不準(zhǔn)備長期持有。 3月 20日，收到現(xiàn)金股利。 購買當(dāng)期以后期間的公允價值 =當(dāng)期期末的公允價值 上期期末的公允價值 購買當(dāng)期的公允價值變動 =當(dāng)期期末的公允價值 購入時的成本 【 例 134】 2023年年初
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