交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件-展示頁
2025-02-02 00:32本頁面
【正文】 允價值變動”明細(xì)科目用于核算持有期間公允價值變動（上漲或者下跌的金額）。 持有期間現(xiàn)金股利和利息的會計處理 ?交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值后續(xù)計量， 價值變動計入公允價值變動損益 。 交易費用，是指直接增量費用，如傭金、手續(xù)費等，丌包括間接的融資費用、差旅費、內(nèi)部管理費用等。2023年初級會計師資格 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等 一、金融資產(chǎn)內(nèi)容 入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 的分類 （ 1）交易性金融資產(chǎn) （ 2）指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 第一步 第二步 交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè) 為了近期內(nèi)出售而持有的金融 資產(chǎn) 6 ? 如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等 一 .交易性金融資產(chǎn)的概念 ? 一級市場，指股票的初級市場也即發(fā)行市場 ? 二級市場，指流通市場，是以發(fā)行股票進行買賣交易的場所 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 （一）交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)不計量 初始計量 ?企業(yè) 取得 交易性金融資產(chǎn) 時 ， 應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量 。 ?取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應(yīng) 沖減 投資收益 。 【 說明 】 ?任何金融資產(chǎn) 買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息 ，應(yīng)單獨確認(rèn)為 應(yīng)收利息 ； ?任何金融資產(chǎn) 買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，應(yīng)單獨確認(rèn)為 應(yīng)收股利 。 ?在持有期間的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益。 ? 損益類賬戶 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 ，賬務(wù)處理有 四個步驟 ： （ 1）取得時； （ 2）宣告股利或計息； 持有期間的現(xiàn)金股利和利息的核算 （ 3）期末計價； （ 4）出售 處置 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 (二 ) 交易性金融資產(chǎn) 會計處理過程 交易性金融資產(chǎn) 時 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 投資收益 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金 看下例： 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（購入短期債券） 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（購入短期股票） 交易費用 入賬價值（公允價值），丌含交易費用 11 【 例 1】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購入 A公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 5元，另支付傭金、稅金等 1000元。企業(yè)以每股買價 15元（含 ）成交，另支付傭金、稅金等1000元。買價 中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 6000元和交易費用 2023元，款項以存入證券公司投資款支付。 取得時： 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 100000 投資收益 1000 貸：銀行存款 101000 持有期間： 假設(shè) 3月 10日 A公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利每股 1元， 3月 20 日收到派發(fā)的現(xiàn)金股利 10000元。 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 20230 貸：公允價值變動損益 20230 出售時： 假設(shè) 4月 10日企業(yè)出售了 A公司股票，凈售價 150000元 借：銀行存款 150000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 100000 公允價值變動 20230 投資收益 30000 同時： 借：公允價值變動損益 20230 貸：投資收益 20230 借：交易性金融資產(chǎn) 成本（公允價值） 貸：有關(guān)科目 借：應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 貸：銀行存款 取得交易性金融資產(chǎn)時，按該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 (分期付息、一次還本債券） 借：投資收益 貸：有關(guān)科目 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用 交易費用： 是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出 注意： 持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用計入 初始確認(rèn)金額 【 例 1— 31】 某企業(yè) 2023年 1月，委托證券公司從交易所購入 A股票，當(dāng)日購入價格為 200萬元。 【 解析 】 交易費用計入“投資收益” 【 例 1— 32】 某企業(yè) 2023年 7月
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