交易性金融資產(chǎn)概述-展示頁
2025-02-02 00:32本頁面
【正文】 【 例 230】 2023年 4月 1日，甲公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 1 000 ,000股，支付價款 10 000 000元（ 其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn) 金股利 600 000元 ）， 另支付相關交易費用 25 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增 值稅稅額為 1 500元 .，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。 取得交易性金融資產(chǎn)時應考慮的項目因素 三 、 取得交易性金融資產(chǎn)賬務處理 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 5 【 例 229】 2023年 4月 1日，甲公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 1 000 000 股，該筆股票投資在 購買日的公允價值 為 10 000 000元，另支付相關 交易費用 25 000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 增值稅稅額 為 1 500元；甲公司將其 劃分為交易性金融資產(chǎn) 進行管理和核算。 按照取得時的公允價值作為初始確認金額。 交易費用 相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益，即 沖減當期投資收益。 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 4 取得成本 進項稅額 發(fā)生交易費用取得 增值稅與用發(fā)票 的，其進項稅額經(jīng)認證后 予以抵扣，丌計入投資收益 。 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 3 二 、 賬戶設置 ① 交易性金融資產(chǎn) — 成本 ② 交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ③ 公允價值變動損益 ④ 應收股利（股票投資） /應收利息（債券投資） ⑤ 投資收益 【 解釋 1】 交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額 =所有明細科目的合計 =交易性金融資產(chǎn) — 成本 + 交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動。 沒有劃分為前兩類的，都歸為此類。 主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和一般企業(yè)銷售商品或提供勞務形成的應收款項等債權。 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 貸款和應收款項 指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn) 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 1 金融資產(chǎn)： 主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、股權投資、債權投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等 . 企業(yè)意欲近期內(nèi) 出售的金融資產(chǎn)。 如企業(yè)以賺取差 價為目的從二級 市場購入的股票、 債券、基金等。 通常具有長期性質(zhì)。 指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資的金融資產(chǎn)。 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 2 一 、 定義及核算要求 交易性金融資產(chǎn)： 企業(yè)為了 近期內(nèi)出售而持有 的金融資產(chǎn) ， 常見有企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場 （ 證券交易市場 ） 購入的： ① 股票 ② 債券（國家債券、金融債券、企業(yè)債券） ③ 基金 按企業(yè)會計準則的相應規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)會計核算時 以公允價值計量，且其變動直接計入當期損益。 【 解釋 2】 公允價值變動損益和投資收益均屬于損益類 的科目，這兩個科目之間的變動 不影響當期損益的總額 。 進項稅額所指的是交易費用相關的進項稅額。 交易費用是可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具 新增 的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。 已宣告但尚未實際發(fā)放的現(xiàn)金股利及已到期但尚未領取的利息丌再剔除，計入交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額，丌再作為應收項目單獨確認。甲公司應編制如下會計分錄： (1) 2023年 4月 1日，購買 A上市公司股票時： 借：交易性金融資產(chǎn) —— A上市公司股票 —— 成本 10 000 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 10 000 000 (2) 2023年 4月 1日，支付相關交易費用時： 借：投資收益 —— A上市公司股票 25 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款
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