交易性金融資產(chǎn)概述(編輯修改稿)
2025-02-14 00:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 500 000元），另支付交易費用 300 000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 18 000元。 ② 該筆 B公司債券于 2023 年 7月 1日發(fā)行，面值為 25 000 000元，票面利率為4%,上年債券利息于下年初支付，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。 ③ 2023年 1月 31日，甲公司收到該筆債券利息 500 000元。 ④ 2023年初，甲公司收到債券利息 1 000 000元。 假定債券利息不考慮相關(guān)稅費；甲公司應編制會計分錄： 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 14 2023年 1月 1日，購入 B公司的公司債券時： 借：交易性金融資產(chǎn) B公司債券 成本 26 000 000 投資收益 B公司債券 300000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 18000 貸：其他貨幣資金 存出投資款 26318000 ① 支付價款 26 000 000 元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 500 000元），另支付交易費用 300 000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 18 000元。 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 15 2023年 1月 31日，收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息時： 借：其他貨幣資金 存出投資款 500000 貸：投資收益 B公司債券 500000 ② 2023年 1月 31日，甲公司收到該筆債券利息 500 000元。 2023年初 2023年末 取得 計息 發(fā)行 收息 收息 收息 2023年初 2023年末 計息 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 16 2023年 12月 31日，確認 B公司的公司債券利息收入 1000000元（ 25000000*4%）時： 借：應收利息 B公司 1000000 貸：投資收益 B公司債券 1000000 2023年年初，實際收到該筆債券利息時： 借：其他貨幣資金 存出投資款 1000000 貸：投資收益 B公司債券 1000000 ③ 2023年初，甲公司收到債券利息 1 000 000元。 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 17 甲公司 2023年 7月 1日購入乙公司 2023年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價款為 2 100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為 2 000萬元，票面年利率為 4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司 2023年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（ ）萬元。 25 40 65 80 A B C D 提交 單選題 1分 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 18 交易性金融資產(chǎn)持有期間賬務(wù)處理 —期末計量 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當 按照公允價值計量 ，公允價值不賬面余額（所有明細科目金額之和）之間的 差額計入當期損益（公允價值變動損益）。 期末公允價值 期末賬面余額 差額計入當期損益（公允價值變動損益） 孰高孰低？ 即： 通過調(diào)整“交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動”明細賬戶，使得“交易性金融資產(chǎn)” 總分類賬戶的余額等于期末時該交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 重慶電子工程職業(yè)學院 財經(jīng)學院 19 期末公允價值 —期末時該項交易性金融資產(chǎn)的公開市場價（通常為二級交易市場最近的收盤價） 期末賬面余額 —“交易性金融資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額 【 1】 購買當期的公允價值變動 =當期期末的公允價值 購入時的成本； 【 2】 購買當期以后期間的公允價值變動 =本期末的公允價值 上期末的公允
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