交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(ppt50頁)(編輯修改稿)
2025-02-23 20:32 本頁面
【文章內容簡介】 值與實際利率的乘積。 3/5/2023 23 原則：投資成本＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 實際利率是指使得未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于初始投資成本的利率 108000＝ 10000 （ P/A， I, 4） +100000 (P/S， I，4) 投資收益＝期初債券賬面價值實際利率 利息調整攤銷＝面值票面利率－投資收益 3/5/2023 24 計息日期 面值 票面利率① 實際投資收益 上期 ⑤ I 利息調整攤銷 ①－ ⑤ 利息調整余額 面值和利息調整余額之和 ⑤ 2023 10000 8208 1792 6208 106208 2023 10000 8072 1928 4280 104280 2023 10000 7925 2075 2205 102205 2023 10000 7795 2205 0 100000 合計 40000 32023 8000 —— —— 3/5/2023 25 購入時 借：持有至到期投資－成本 100 000 －利息調整 8 000 貸：銀行存款 108 000 2023年年末 借：應收利息 10 000 貸：持有至到期投資－利息調整 1 792 投資收益 8 208 3/5/2023 26 2023年年末 借：應收利息 10 000 貸：持有至到期投資－利息調整 7 795 投資收益 2 205 收回債券本金 借：銀行存款 100 000 貸：持有至到期投資－成本 100 000 3/5/2023 27 金融資產(chǎn) （ 1）金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù) （一）發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難 （二）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等 （三）債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步 （四）債務人很可能倒閉或進行其他財務重組 （五）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易 （六）無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等 （七）債務人經(jīng)營所處的技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本 （八）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌 （九）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù) 3/5/2023 28 金融資產(chǎn) （ 3）計提減值的會計處理 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備 （ 4）價值得以恢復的會計處理 借：持有至到期投資減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 ?轉回金額不能超過原來計提的數(shù)額 ?轉回后的債券的賬面價值不應當超過不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉回日的攤余成本 （ 2）減值判斷的標準 賬面價值 預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 請注意約束條件 3/5/2023 29 金融資產(chǎn) 借：銀行存款 （實際收到的款項） 持有至到期投資減值準備 （已計提的減值準備余額） 持有至到期投資 —— 利息調整 （利息調整余額） 貸：持有至到期投資 —— 成本 （面值） —— 利息調整 （利息調整余額） —— 應計利息 （已計提的利息的余額） 貸記或借記：投資收益 （差額） 持有至到期投資舉例： 持有至到期投資舉例 .doc 3/5/2023 30 五、可供出售金融資產(chǎn) （一）界定與說明 金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資 產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： （一）貸款和應收款項 （二）持有至到期投資 （三）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 3/5/2023 31 ?購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，企業(yè)基于風險管理需要且有意圖將其作為可供出售金融資產(chǎn)的，可劃分為此類 ?基于特定的風險管理或資本管理需要，企業(yè)也可將某項金融資產(chǎn)直接指定為可供出售金融資產(chǎn) 3/5/20
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