交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(ppt50頁)-閱讀頁
2025-02-15 20:32本頁面
【正文】 —— 利息調(diào)整 （差額） 攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金； (2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； (3)扣除已發(fā)生的減值損失。該債券票面利率 10％，每年年底付息一次，到期一次還本。（實(shí)際利率為 %） 實(shí)際利率法下，企業(yè)各期利息收益等于各期期初債券投資的賬面價(jià)值與實(shí)際利率的乘積。 2023年 12月 31日，對(duì)丙公司的股票投資成本超過公允價(jià)值，是由于整個(gè)股票市場(chǎng)的股價(jià)下跌造成的，且丙公司的財(cái)務(wù)狀況依然很好，甲公司判斷該股票投資沒有減值，打算繼續(xù)持有。 3/5/2023 43 2023年 3月 31日購買股票時(shí) 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000 2023年 12月 31日 借：資本公積 50 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 50 000 2023年 12月 31日 借：資產(chǎn)減值損失 300 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 250 000 資本公積 —— 其他資本公積 50 000 3/5/2023 44 金融資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn) （賬面余額） 貸記或借記：投資收益 同時(shí) 借記或貸記：資本公積 —— 其他資本公積 貸記或借記：投資收益 3/5/2023 45 金融資產(chǎn) 舉例： A企業(yè) 2023年 1月 10日購買嘉華公司股票10萬股，買價(jià) 5元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 。 3月5日收到股利。 4月30日，股價(jià)為 。 3/5/2023 46 金融資產(chǎn) 1月 1日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 502 000 貸：銀行存款 502 000 2月 10日 借：應(yīng)收股利 10 000 貸：投資收益 10 000 3月 5日 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利 10 000 3/5/2023 47 金融資產(chǎn) 3月 31日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 68 000 貸：資本公積 — 其他資本公積 68 000 4月 30日 借：資本公積 — 其他資本公積 50 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 50 000 5月 6日 借：銀行存款 540 000 資本公積 — 其他資本公積 18 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 502 000 — 公允價(jià)值變動(dòng) 18 000 投資收益 38 000 3/5/2023 48 5 投資 級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 Intermediate Accounting本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào) —— 長期股權(quán)投資》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào) —— 企業(yè)合并》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23號(hào) —— 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 》 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 《 IFRS3—— 企業(yè)合并》 《 IAS32—— 金融工具：披露與列報(bào)》 《 IAS39—— 金融工具：確認(rèn)與計(jì)量》 《 IFRS7—— 金融工具：披露》 3/5/2023 49 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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