交易性金融資產與可供出售金融資產(ppt50頁)-免費閱讀
【正文】 3月5日收到股利。該債券票面利率 10％，每年年底付息一次，到期一次還本。 金融資產 金融資產 3/5/2023 9 （五）賬務處理 金融資產 取得交易性金融資產 借：交易性金融資產 —— 成本 （公允價值扣除應收股利或應收息） 投資收益 （交易費用） 應收股利 （已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利） 應收利息 （按已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款 （實際支付的金額） 持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息時 借：應收股利 借：銀行存款 應收利息 貸：應收股利 貸：投資收益 應收利息 當收到的現金股利或債券利息是取得交易性金融資產支付價款中所包含的 已宣告但尚未支付的現金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息 3/5/2023 10 金融資產 資產負債表日公允價值高于 賬面余額 (利得 ) 借：交易性金融資產 —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 資產負債表日公允價值低于 賬面余額（損失） 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產 —— 公允價值變動 3/5/2023 11 處置交易性金融資產 借：銀行存款 （實際收到的金額） 交易性金融資產 —— 公允價值變動 （損失余額） 投資收益 （差額） 貸：交易性金融資產 —— 成本 （余額） 交易性金融資產 —— 公允價值變動 （利得余額） 投資收益 （差額） 同時結轉公允價值變動損益賬戶： 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：投資收益 金融資產 可以將兩筆分錄合并嗎？ 3/5/2023 12 金融資產 例題： A公司今年 5月 6日購入華科公司股票 20230股，買價 3元，另外支付稅費 1500元。例如，企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 3/5/2023 13 金融資產 （ 1） 5月 6日購入時 借：交易性金融資產 —— 成本 60 000 投資收益 1 500 貸：銀行存款 61 500 （ 2） 5月 10日 借：應收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 （ 3） 5月 18日 借：銀行存款 4 000 貸：應收股利 4 000 3/5/2023 14 金融資產 （ 4） 5月 30日 借：交易性金融資產 —— 公允價值變動 14 000 貸：公允價值變動損益 14 000 （ 5） 6月 5日 借：銀行存款 76 000 公允價值變動損益 14 000 貸：交易性金融資產 —— 成本 60 000 交易性金融資產 —— 公允價值變動 14 000 投資收益 16 000 3/5/2023 15 三、持有至到期投資 （一）界定與說明 金融資產 是指 到期日 固定、 回收金額 固定或可確定，且企業(yè) 有 明確意圖 和 能力 持有至到期的 非衍生金融資產 持有至到期投資 3/5/2023 16 存在下列情況之一的，表明企業(yè) 沒有明確意圖 將金融資產投資持有至到期 ? 持有該金融資產的期限不確定 ? 發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。 2023年 12月 31日，丙公司丟失了與一個重要制造商的合約，丙宣布它無法支付 2023年的股利、甲公司判斷該股票投資發(fā)生的非暫時性損失，減值損失為股票投資成本與 2023年 12月 31日的公允價值的差額，為 300 000元。公司于 5月 6日， A企業(yè)需要資金將股票全部出售，獲得價款 54萬。 3/5/2023 23 原則：投資成本＝未來現金流量現值 實際利率是指使得未來現金流量現值等于初始投資成本的利率 108000＝ 10000 （ P/A， I, 4） +100000 (P/S， I，4) 投資收益＝期初債券賬面價值實際利率 利息調整攤銷＝面值票面利率－投資收益 3/5/2023 24 計息日期 面值 票面利率① 實際投資收益 上
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