交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(ppt50頁(yè))-免費(fèi)閱讀
【正文】 3月5日收到股利。該債券票面利率 10％，每年年底付息一次，到期一次還本。 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 3/5/2023 9 （五）賬務(wù)處理 金融資產(chǎn) 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （公允價(jià)值扣除應(yīng)收股利或應(yīng)收息） 投資收益 （交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利 （已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息 （按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 （實(shí)際支付的金額） 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息時(shí) 借：應(yīng)收股利 借：銀行存款 應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收股利 貸：投資收益 應(yīng)收利息 當(dāng)收到的現(xiàn)金股利或債券利息是取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中所包含的 已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 3/5/2023 10 金融資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于 賬面余額 (利得 ) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于 賬面余額（損失） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 3/5/2023 11 處置交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額） 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) （損失余額） 投資收益 （差額） 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （余額） 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) （利得余額） 投資收益 （差額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶(hù)： 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 金融資產(chǎn) 可以將兩筆分錄合并嗎？ 3/5/2023 12 金融資產(chǎn) 例題： A公司今年 5月 6日購(gòu)入華科公司股票 20230股，買(mǎi)價(jià) 3元，另外支付稅費(fèi) 1500元。例如，企業(yè)為充分利用閑置資金、以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 3/5/2023 13 金融資產(chǎn) （ 1） 5月 6日購(gòu)入時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 60 000 投資收益 1 500 貸：銀行存款 61 500 （ 2） 5月 10日 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000 （ 3） 5月 18日 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 3/5/2023 14 金融資產(chǎn) （ 4） 5月 30日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 14 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 14 000 （ 5） 6月 5日 借：銀行存款 76 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 14 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 60 000 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 14 000 投資收益 16 000 3/5/2023 15 三、持有至到期投資 （一）界定與說(shuō)明 金融資產(chǎn) 是指 到期日 固定、 回收金額 固定或可確定，且企業(yè) 有 明確意圖 和 能力 持有至到期的 非衍生金融資產(chǎn) 持有至到期投資 3/5/2023 16 存在下列情況之一的，表明企業(yè) 沒(méi)有明確意圖 將金融資產(chǎn)投資持有至到期 ? 持有該金融資產(chǎn)的期限不確定 ? 發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。 2023年 12月 31日，丙公司丟失了與一個(gè)重要制造商的合約，丙宣布它無(wú)法支付 2023年的股利、甲公司判斷該股票投資發(fā)生的非暫時(shí)性損失，減值損失為股票投資成本與 2023年 12月 31日的公允價(jià)值的差額，為 300 000元。公司于 5月 6日， A企業(yè)需要資金將股票全部出售，獲得價(jià)款 54萬(wàn)。 3/5/2023 23 原則：投資成本＝未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 實(shí)際利率是指使得未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于初始投資成本的利率 108000＝ 10000 （ P/A， I, 4） +100000 (P/S， I，4) 投資收益＝期初債券賬面價(jià)值實(shí)際利率 利息調(diào)整攤銷(xiāo)＝面值票面利率－投資收益 3/5/2023 24 計(jì)息日期 面值 票面利率① 實(shí)際投資收益 上
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