交易性金融資產(chǎn)(xxxx、5)-免費閱讀
【正文】 （ 1） 2023年 6月 30日， A股票的公允價值為 53 000元， B股票的公允價值為 74 200元； （ 2） 2023年 12月 31日， A股票的公允價值為 58 000元， B股票的公允價值為 72 000元。該股票投資在購買日的公允價值為 75000 元，另支付相關(guān)交易費用 400元。 ? 在滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定條件的情況下，企業(yè)才能將某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 二、分類： ? 按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類： ? （ 1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）貸款和應(yīng)收款項； ? （ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。 ? 相關(guān)費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券 商等的手續(xù)費、傭金及其他必要支出。 借：交易性金融資產(chǎn) —A（成本） 75 000 ? 投資收益 ——交易費用 400 ? 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 75 400 借：交易性金融資產(chǎn) —B（成本） 182 000 ? 應(yīng)收股利 —B公司 8 000 ? 投資收益 —交易費用 1 500 ? 貸：其他貨幣資金 191 500 五、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間發(fā)生的現(xiàn)金 ? 股利和利息收入的核算 ? （一）核算原則 ? 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間發(fā)生的現(xiàn)金股利 ? 和利息收入，應(yīng)在股利宣告日或計息日確認(rèn)為 ? 投資收益 。 （二）帳務(wù)處理 ? 可以做一筆分錄： 借：其他貨幣資金 —存出投資款 ? 公允價值變動損益（或貸） ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ? —C（成本） ? —C（公允價值變動）（或借） ? 投資收益 （或借） 也可以做兩筆分錄： 借：其他貨幣資金 —存出投資款 ?
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