交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件-免費閱讀
【正文】 (3)3月 31日 ,該股票在證券交易所的收盤價格為每股 。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（ ）萬元 【 解析 】 C 1 10025=1 075萬元 1.（ 2023年）甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為 3000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為 2800萬元（其中成本 2500萬元 ,公允價值變動 300萬元）。 2023年 5月收到現(xiàn)金股利。 【 解析 】 2704 【 真題 132】 （ 2023年）企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 20230 貸：公允價值變動損益 20230 出售時： 假設(shè) 4月 10日企業(yè)出售了 A公司股票，凈售價 150000元 借：銀行存款 150000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 100000 公允價值變動 20230 投資收益 30000 同時： 借：公允價值變動損益 20230 貸：投資收益 20230 借：交易性金融資產(chǎn) 成本（公允價值） 貸：有關(guān)科目 借：應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 貸：銀行存款 取得交易性金融資產(chǎn)時，按該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為初始確認金額 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 (分期付息、一次還本債券） 借：投資收益 貸：有關(guān)科目 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用 交易費用： 是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出 注意： 持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用計入 初始確認金額 【 例 1— 31】 某企業(yè) 2023年 1月，委托證券公司從交易所購入 A股票，當(dāng)日購入價格為 200萬元。 ? 損益類賬戶 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 ，賬務(wù)處理有 四個步驟 ： （ 1）取得時； （ 2）宣告股利或計息； 持有期間的現(xiàn)金股利和利息的核算 （ 3）期末計價； （ 4）出售 處置 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 (二 ) 交易性金融資產(chǎn) 會計處理過程 交易性金融資產(chǎn) 時 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 投資收益 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金 看下例： 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（購入短期債券） 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（購入短期股票） 交易費用 入賬價值（公允價值），丌含交易費用 11 【 例 1】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購入 A公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 5元，另支付傭金、稅金等 1000元。2023年初級會計師資格 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等 一、金融資產(chǎn)內(nèi)容 入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 的分類 （ 1）交易性金融資產(chǎn) （ 2）指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 第一步 第二步 交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè) 為了近期內(nèi)出售而持有的金融 資產(chǎn) 6 ? 如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等 一 .交易性金融資產(chǎn)的概念 ? 一級市場，指股票的初級市場也即發(fā)行市場 ? 二級市場，指流通市場，是以發(fā)行股票進行買賣交易的場所 二、 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 （一）交易性金融資產(chǎn)的確認不計量 初始計量 ?企業(yè) 取得 交易性金融資產(chǎn) 時 ， 應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量 。 購入時： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 50000 投資收益 1000 貸：銀行存款 51000 12 【 例 2】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購入乙公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，乙公司已于 2023年 2月 10日宣告分派現(xiàn)金股利，每股股利為 ，并定于 2023年 3月 10日起按 3月 7日的股東名冊支付。另支付相關(guān)交易費用為 3萬元。（ ） 【 解析 】 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 企業(yè)持有期間對于被投資單
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