交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 (3)3月 31日 ,該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股 。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（ ）萬(wàn)元 【 解析 】 C 1 10025=1 075萬(wàn)元 1.（ 2023年）甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為 3000萬(wàn)元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 2800萬(wàn)元（其中成本 2500萬(wàn)元 ,公允價(jià)值變動(dòng) 300萬(wàn)元）。 2023年 5月收到現(xiàn)金股利。 【 解析 】 2704 【 真題 132】 （ 2023年）企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 20230 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20230 出售時(shí)： 假設(shè) 4月 10日企業(yè)出售了 A公司股票，凈售價(jià) 150000元 借：銀行存款 150000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 100000 公允價(jià)值變動(dòng) 20230 投資收益 30000 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20230 貸：投資收益 20230 借：交易性金融資產(chǎn) 成本（公允價(jià)值） 貸：有關(guān)科目 借：應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 貸：銀行存款 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 (分期付息、一次還本債券） 借：投資收益 貸：有關(guān)科目 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用 交易費(fèi)用： 是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出 注意： 持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入 初始確認(rèn)金額 【 例 1— 31】 某企業(yè) 2023年 1月，委托證券公司從交易所購(gòu)入 A股票，當(dāng)日購(gòu)入價(jià)格為 200萬(wàn)元。 ? 損益類(lèi)賬戶 二、 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ，賬務(wù)處理有 四個(gè)步驟 ： （ 1）取得時(shí)； （ 2）宣告股利或計(jì)息； 持有期間的現(xiàn)金股利和利息的核算 （ 3）期末計(jì)價(jià)； （ 4）出售 處置 二、 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 (二 ) 交易性金融資產(chǎn) 會(huì)計(jì)處理過(guò)程 交易性金融資產(chǎn) 時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 投資收益 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金 看下例： 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（購(gòu)入短期債券） 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（購(gòu)入短期股票） 交易費(fèi)用 入賬價(jià)值（公允價(jià)值），丌含交易費(fèi)用 11 【 例 1】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購(gòu)入 A公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià) 5元，另支付傭金、稅金等 1000元。2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師資格 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等 一、金融資產(chǎn)內(nèi)容 入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 的分類(lèi) （ 1）交易性金融資產(chǎn) （ 2）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 第一步 第二步 交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè) 為了近期內(nèi)出售而持有的金融 資產(chǎn) 6 ? 如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等 一 .交易性金融資產(chǎn)的概念 ? 一級(jí)市場(chǎng)，指股票的初級(jí)市場(chǎng)也即發(fā)行市場(chǎng) ? 二級(jí)市場(chǎng)，指流通市場(chǎng)，是以發(fā)行股票進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)交易的場(chǎng)所 二、 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 （一）交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)不計(jì)量 初始計(jì)量 ?企業(yè) 取得 交易性金融資產(chǎn) 時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 。 購(gòu)入時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 50000 投資收益 1000 貸：銀行存款 51000 12 【 例 2】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購(gòu)入乙公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，乙公司已于 2023年 2月 10日宣告分派現(xiàn)金股利，每股股利為 ，并定于 2023年 3月 10日起按 3月 7日的股東名冊(cè)支付。另支付相關(guān)交易費(fèi)用為 3萬(wàn)元。（ ） 【 解析 】 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 企業(yè)持有期間對(duì)于被投資單
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