交易性金融資產培訓課件-在線瀏覽
2025-02-28 00:32本頁面
【正文】 1日購入丙企業(yè) 2023年 1月 1日發(fā)行的 3年期債券 1 000張，不準備長期持有。另支付相關交易費用 3萬元。另外，支付相關交易費用 4萬元。 【 解析 】 2704 【 真題 132】 （ 2023年）企業(yè)為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。 3月 20日，收到現(xiàn)金股利。 【 解析 】 3月 1日的交易費用計入“投資收益”，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借記“應收股利”，貸記“銀行存款”， 7月 1日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利借記“應收股利”，貸記“投資收益” 【 例 133】 3月 1日 借：交易性金融資產 — 成本 120 000 投資收益 10 000 應收股利 2 000 貸： 銀行存款 132 000 3月 20日 借：銀行存款 2 000 貸：應收股利 2 000 2023年 7月 1日 : 借 :應收股利 3 000 貸： 投資收益 3 000 7月 20日： 借 :銀行存款 3 000 貸：應收股利 3 000 27 【 真題 133】 （ 2023年）甲公司 2023年 7月 1日購入乙公司 2023年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價款為 2 100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息 40萬元），另支付交易費用 15萬元。甲公司 2023年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為（ ）萬元。 2023年 5月收到現(xiàn)金股利。 購買當期以后期間的公允價值 =當期期末的公允價值 上期期末的公允價值 購買當期的公允價值變動 =當期期末的公允價值 購入時的成本 【 例 134】 2023年年初 借：交易性金融資產 — 成本 38 000 000 應收股利 2 000 000 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 40 000 000 借：投資收益 60 000 貸：銀行存款 60 0000 5月 借：銀行存款 2 000 000 貸：應收股利 2 000 000 2023年末 借：交易性金融資產 — 公允價值變動 4 000 000 貸：公允價值變動損益 4 000 000 2023年年末 借：公允價值變動損益 5 000 000 貸：交易性金融資產 — 公允價值變動 5 000 000 借記銀行存款 貸記交易性金融資產 出售時，應將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為 投資收益 貸記或借記投資收益 同時調整公允價值變動損益 將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記 “公允價值變動損益”，借記或貸記“投資收益” 【 例 135】 2023年年初甲公司委托證券公司購入乙公司股票 200萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項 4000萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 200萬元，另外支付相關交易費用 6萬元。 2023年末該股票的公允價值為 4200萬元； 2023年 12月 31日公允價值為 4050萬元。 【 解析 】 借：銀行存款 42 300 000 貸：交易性金融資產 成本 38 000 000 公允價值變動 2 500 000 投資收益 1 800 000 借：公允價值變動損益 2 500 000 貸：投資收益 2 500 000 ：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可（借方為“ ”，貸方為“ +” ：交易費用（負數(shù)） +持有期間的投資收益 +持有期間的公允價值變動損益 +出售時價款與賬面價值之間差額確認的投資收益 ；出售時收到的價款 初始入賬金額 =出售時收到的價款 出售時交易性金融資產賬面價值 處置交易性金融資產不同情況下對投資收益及損益的影響 35 【 真題 1— 34】 （ 2023年） 2023年 1月 3日，甲公司以 1 100萬元（其中包含一到付息期但尚未領取的債券利息 25萬元）購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用 10萬元，將其確認為交易性金融資產。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產的初始入賬金額為（ ）萬元 【 解析 】 C 1 10025=1 075萬元 1.（ 2023年）甲公司將其
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