交易性金融資產培訓課件-文庫吧
2025-01-17 00:32 本頁面
【正文】 日計息： 借：應收利息 貸：投資收益 (二 )交易性金融資產 會計處理過程 （ P99） ? 公允價值＞賬面余額，則按兩者的差額 借：交易性金融資產 ——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ? 公允價值＜賬面余額，則按兩者的差額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產 ——公允價值變動 (二 ) 交易性金融資產 會計處理過程 處置 （ 1） 借：銀行存款 貸：交易性金融資產 ——成本 借或貸： 交易性金融資產 ——公允價值變動 借或貸： 投資收益 （ 2）借或貸：公允價值變動損益 借或貸：投資收益 看下例： 實際所獲價款，一般為賣價減去手續(xù)費等相關費用 差額 轉銷余額 轉銷余額 17 綜合舉例 ： 3月 2日企業(yè)用銀行存款購入 A公司股票 10000 股，購買價每股 10元，購入時支付相關稅費 1000元。 取得時： 借：交易性金融資產 —成本 100000 投資收益 1000 貸：銀行存款 101000 持有期間： 假設 3月 10日 A公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利每股 1元， 3月 20 日收到派發(fā)的現(xiàn)金股利 10000元。 宣告時： 借：應收股利 10000 貸：投資收益 10000 收到時： 借：銀行存款 10000 貸：應收股利 10000 18 期末 期末編表日，假設 A公司股票公允價值為每股 12元。 借：交易性金融資產 —公允價值變動 20230 貸：公允價值變動損益 20230 出售時： 假設 4月 10日企業(yè)出售了 A公司股票，凈售價 150000元 借：銀行存款 150000 貸：交易性金融資產 成本 100000 公允價值變動 20230 投資收益 30000 同時： 借：公允價值變動損益 20230 貸：投資收益 20230 借：交易性金融資產 成本（公允價值） 貸：有關科目 借：應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息） 貸：銀行存款 取得交易性金融資產時，按該金融資產取得時的公允價值作為初始確認金額 取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 (分期付息、一次還本債券） 借：投資收益 貸：有關科目 取得交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用 交易費用： 是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出 注意： 持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用計入 初始確認金額 【 例 1— 31】 某企業(yè) 2023年 1月，委托證券公司從交易所購入 A股票，當日購入價格為 200萬元。另支付相關交易費用為 3萬元。 【 解析 】 交易費用計入“投資收益” 【 例 1— 32】 某企業(yè) 2023年 7月 1日購入丙企業(yè) 2023年 1月 1日發(fā)行的 3年期債券 1 000張，不準備長期持有。該債券面值每張 100元，年利率為 8%，該債券每半年付息一次，到期還本，購入價格為 104 000元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 4 000銀行存款支付。另支付相關交易費用 3萬元。 【 解析 】 已到付息期但尚未領取的債券利息 4 000計入“應收利息”科目；交易費用 3萬元計入“投資收益” 【 例 1— 31】 借：交易性金融資產 — 成本 2 000 000 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 2 000 000 借：投資收益 30 000 貸：銀行存款 30 000 【 例 1— 32】 借：交易性金融資產 — 成本 100 000 應收利息 4 000 投資收益 30 000 貸：銀行存款 134 000 23 【 真題 1— 31】 （ 2023年）某企業(yè)購入 W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產，
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