交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)綜述-在線瀏覽
2025-02-28 00:33本頁面
【正文】 金融資產(chǎn) ———— 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) ———— 成本成本 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益（擠兌額）投資收益（擠兌額）n 華峰公司 2月 10日從 A股票市場購入 S公司股票 3 000股，每股購買價(jià)格 10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 240元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。華峰公司持有S公司股票 3000股，應(yīng)收股利 3000元，該股利于 3月 15日實(shí)際收到。n 次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價(jià) 6 000元。 借：交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 成本 30 000 投資收益 240 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 30 240【例】 S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。 3月 1日 借：應(yīng)收股利 ——S 公司股票 3000 貸：投資收益 3000 3月 15日 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 3 000 貸：應(yīng)收股利 ——S 公司股票 3 000交易性金融資產(chǎn)例題四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 【例】華峰公司 12月 31日記錄的持有 S公司 3 000股股票的賬面價(jià)值為： 借方余額：交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 成本 30 000 12月 31日該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股 8元，購買的 S公司 3 000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值 6 000元。華峰公司出售股票時(shí)： 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 6 000 交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 投資收益 — 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 成本 10 000 同時(shí)： 借：投資收益 — 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000五、交易性金融資產(chǎn)的出售華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的內(nèi)容（交易性權(quán)益工具投資） ： 第一年 : 第二年 : 交易性金融資產(chǎn) 24 000 16 000華峰公司利潤表上列示的內(nèi)容： 第一年 : 第二年 : 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金 營業(yè)費(fèi)用 ………… 加： 公允價(jià)值變動(dòng) － 6 000 2 000 投資收益 2 760 － 4 000 二、營業(yè)利潤 － 3 240 － 2 000一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以 “”填列填列 ）） 投資收益（損失以投資收益（損失以 “”號(hào)填列）號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以 “”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以 “”號(hào)填列）號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以 “”號(hào)填列）號(hào)填列）企業(yè)利潤表中，公允價(jià)值變動(dòng)損益與投資收益涉及到交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)和投資收益的反映 作業(yè)：書本 P57第 3題第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)概述二、可供出售金融資產(chǎn)的取得三、可供出售金融資產(chǎn)持有期間收
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