中級財務會計_第4章交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-在線瀏覽
2024-12-06 09:16本頁面
【正文】 或遠期的貨幣收入。 根據(jù)計量方法分為：以公允價值計量的金融資產(chǎn)和以攤余成本（或成本）計量的金融資產(chǎn)兩類。 （二）以公允價值計量且其變動計入所有者權益的金融資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn) 14 ? 交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)是 指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) 。 特點：（ 1）持有目的主要是為了近期出售 （ 2）活躍市場上有公開報價 （ 3）公允價值能持續(xù)可靠獲得 設置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 賬戶。 交易性金融資產(chǎn) 股票 成本 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表上，一般以“ 交易性金融資產(chǎn) ” 項目列示于流動性資產(chǎn)項目內(nèi)。 相關的交易費用，發(fā)生時計入當期損益， “ 投資收益 ” 帳戶。 16 取得時： 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 投資收益（交易費用） 應收利息 應收股利 貸：銀行存款 收到已宣告股利、已到期利息時 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 17 例，甲公司以暫時閑置的資金于 2021年 3月 3日購入乙公司每股面值 1元的股票 1000股，每股價格 15元，另付相關稅費 90元，一并以銀行存款支付。 計算初始確認金額： 1000 15500=14500 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 14500 投資收益（交易費用） 90 應收股利 500 貸：其他貨幣資金 存出投資款 15090 18 甲公司于 2021年 6月 1日購入 A公司同日發(fā)行的面值 20210元的一年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，該債券年利率 10%，到期還本付息，另支付稅費 200元。 A債券初始確認金額： 20210 B債券初始確認金額： 106 500100 500 9%=48500 借：交易性金融資產(chǎn) A債券 成本 20210 B債券 成本 48500 投資收益（交易費用） 730 應收利息 4500 貸：其他貨幣資金 存出投資款 73730 P98 例 2 19 ? 持有期間收到的股利和利息 * 在持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按規(guī)定計算分期付息債券的利息，應作為持有期間的投資收益。 借：交易性金融資產(chǎn) –公允價值變動 （升值） 貸：公允價值變動損益 （公允價值變動收益） 借：公允價值變動損益 （公允價值變動損失） 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 （下跌） 期末將 “ 公允價值變動損益 ” 轉(zhuǎn)入本年利潤，計入利潤總額。包括兩部分： 出售收入與其帳面價值的差額；原來已作為公允價值變動損益入帳的金額。 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 210000 投資收益 4300 貸：銀行存款 214300 假定企業(yè)于 2021年 4月 1日，將上述債券出售，售價 215000。 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 10000 貸：公允價值變動損益 10000 假定企業(yè)于 2021年 2月 1日，將該批債券出售，售價 215000。 26 第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)，包括以下兩類： ? 企業(yè)直接指定的可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)獲得的在活躍市場上有公開報價的股票投資、債券投資，因獲取投資的目的不十分明確而被指定為可供出售金融資產(chǎn)。 特點：在活躍市場上有公開報價、公允價值能持續(xù)可靠獲得；持有意圖不明確 27 ? 可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價值 形成方式： （一） 購入時指定為可供出售金融資產(chǎn)：以購入時的公允價值加上相關交易費用入賬。 28 ? 可供出售金融資產(chǎn)的取得 ? 購入時指定為可供出售金融資產(chǎn)： 如果購入股票做為可供出售金融資產(chǎn)，按照購入成本計價入賬。 借：可供出售金融資產(chǎn) 股票 成本 應收股利 貸：其他貨幣資金 P105例 10 如果企業(yè)購入的是債券，為了反映可供出售債券的取得、收益和處置等情況，可設置 “ 可供出售金融資產(chǎn) 債券 ” 賬戶，并設置 “ 債券面值、溢折價、應計利息 ” 明細帳。當持有至到期投資的賬面價值高于其公允價值時，該差額依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤，當公允價值上升時，應依次恢復原沖減的未分配利潤、盈余公積和資本公積。 P106例 12 30
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