交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)區(qū)-在線瀏覽
2025-03-10 21:19本頁(yè)面
【正文】 五 , 持有至到期投資到期 一次還本付息： 借 :銀行存款（本金和利息） 貸 :持有至到期投資 —— 成本 —— 應(yīng)計(jì)利息 分次付息一次還本： 借 :銀行存款（本金） 貸 :持有至到期投資 —— 成本 應(yīng)收利息 19 （一）企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 可供出售金融資產(chǎn) — 應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整（差額，也可能在借方） （三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 — 其他資本公積 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 20 （四）資產(chǎn)負(fù)債表日減值 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積 — 其他資本公積（原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額轉(zhuǎn)出） 可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) （五）減值損失轉(zhuǎn)回 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失 若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 （六）出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn) （按明細(xì)注銷） 投資收益（差額，也可能在借方） 借：資本公積 — 其他資本公積（從資本公積中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)） 貸：投資收益 21 練習(xí)： 乙公司于 20 6年 7月 13日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票 100萬(wàn)股，每股市價(jià) 15元，手續(xù)費(fèi) 3萬(wàn)元；至20 6年 12月 31日乙公司仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為 16元。 初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 22 乙公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 6年 7月 13日，購(gòu)入股票： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 15 000 000 投資收益 30 000 貸：銀行存款 15 030 000 （ 2） 20 6年 12月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000 （ 3） 20 7年 月 1日，出售股票： 處置損益＝ 1300(1500＋ 100)＝－ 300 借：銀行存款 13 000 000 投資收益 3 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 15 000 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 23 ? 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000 貸：投資收益 1 000 000 24 乙公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 6年 7月 13日，購(gòu)入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 15
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