交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)區(qū)(參考版)
2025-02-08 21:19本頁面
【正文】 2023年 12月 31日， A公司股票每股市價為 ，華聯(lián)公司認(rèn)為該市價的下降為股價的正常波動； 2023年 12月 31日，因 A公司所處行業(yè)市場化境發(fā)生重大不利變化，導(dǎo)致每股市價跌至 ，華聯(lián)公司認(rèn)定 A公司股票發(fā)生了減值；2023年 12月 31日，因 A公司違規(guī)操作受到證監(jiān)部門查處，每股市價進(jìn)一步下跌至 ，華聯(lián)公司繼續(xù)確認(rèn)減值損失； 2023年 12月 31日， A公司按證監(jiān)部門要求整改完成，加之行業(yè)市場環(huán)境回暖，每股市價回升至 。 28 （ 1） 2023年 1月 1 日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 1000 應(yīng)收利息 50 (1000 5％ ) 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 貸：銀行存款 1086． 30 （ 3） 2023年 12月 31 日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益： (1000+) 4％ =(萬元 ) 借：應(yīng)收利息 50 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 攤余成本 =1000+ =，公允價值為 1020萬元 公允價值變動損失 ==(萬元 )。 2023年 1月 20日， A公司將該債券全部出售，收到款項 995萬元存入銀行。 2023年 12月 31日，該債券的公允價值為1020萬元。債券的面值為 1000萬元，實際支付價款為 ，另支付相關(guān)費(fèi)用 10萬元。 （ 1） 2023年 12月 1日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 100 貸：銀行存款 100 （ 2） 2023年 12月 31日 借：資本公積 — 其他資本公積 5 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 5 （ 3） 2023年 3月 31日 借：資產(chǎn)減值損失 40 貸：資本公積 — 其他資本公積 5 可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 35 27 課后練習(xí)分析 ? A公司于 2023年 1月 1日購入 B公司于 2023年 1月 1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券 5年期、票面年利率為 5％、每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日為 2023年 1月 1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 2023年 3月 31日，其公允價值為 60萬元，而且還會下跌。實際支付款項 100萬元（含相關(guān)稅費(fèi) 5萬元）。 初始確認(rèn)時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 20 7年月 1日，乙公司將該股票售出，售價為每股 13元。 13 舉例說明 ? 購入 A公司股票 10000股作為可供出售金融資產(chǎn)，不考慮相關(guān)費(fèi)用： ? ? ? 10000元 30000元 借：資本公積 借：資產(chǎn)減值損失 借：資產(chǎn)減值損失14 （三）減值損失轉(zhuǎn)回 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失 若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益投資 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 15 五、可供出售金融資產(chǎn)的處置 取得的 價款 與該金融資產(chǎn) 賬面余額 之間的差額 處置 損益 投資收益 同時 將 原直接計入資本公積的公允價值變動累計額 對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動） 包括兩部分 本期公允價值下跌 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1