交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(2)-在線瀏覽
2025-02-24 00:55本頁面
【正文】 6月 30日，華聯(lián)公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面余額和當(dāng)日公允價值資料見表 表 4— 1 易性金融資產(chǎn)賬面余額和公允價值表 20 7年 6月 30日 單位：元 交易性金融資產(chǎn)項目 調(diào)整前賬面余額 期末公允價值 公允價值變動損益 調(diào)整后賬面余額 A公司股票 325 000 260 000 65 000 260 000 B公司股票 252 000 297 000 45 000 297 000 甲公司債券 82 000 85 000 3 000 85 000 ? 華聯(lián)公司 20 7年 6月 30日的會計處理如下： 借：公允價值變動損益 65 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— A公司股票（公允價值變動） 65 000 借：交易性金融資產(chǎn) —— B公司股票（公允價值變動） 45 000 貸：公允價值變動損益 45 000 借：交易性金融資產(chǎn) —— 甲公司債券（公允價值變動） 3 000 貸：公允價值變動損益 3 000 交易性金融資產(chǎn)的出售 ? 交易性金融資產(chǎn)出售時，其損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。 ? 均應(yīng) 作為投資收益入賬 。 ? 會計處理： ? 出售時： ? 借：銀行存款等 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 ? — 公允價值變動（有時在借方） ? 投資收益 ? 同時，將出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)為“投資收益”反映 ? 借：公允價值變動損益（累計的公允價值變動上升） ? 貸：投資收益 （ 1）按實(shí)際收到的金額借記銀行存款 （ 2）按出售交易性金融資產(chǎn)的成本貸記成本 （ 3）按原記錄的公允價值變動借記或貸記 （ 4）差額借記或貸記投資收益 ? 在會計報表上： ? 交易性金融資產(chǎn) 以賬面價值反映 . ? 持有期間的公允價值變動 作為企業(yè)經(jīng)營利潤 的構(gòu)成項目單獨(dú)反映。 2022年 8月 10日 乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 。到 12月 31日 每股市價為 。編制相應(yīng)會計分錄。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對其無重大影響。 假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 5月 12日，購入乙公司股票 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 應(yīng)收股利 80 000 投資收益 10 000 貸：銀行存款 1 090 000 （ 2） 5月 26日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：銀行存款 80 000 貸：應(yīng)收股利 80 000 （ 3） 6月 30日，確認(rèn)股票價格變動 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 000 （ 4） 8月 15日，將持有的乙公司股票全部售出 借：銀行存款 1 500 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 —— 公允價值變動 300 000 投資收益 200 000 借：公允價值變動損益 300 000 貸：投資收益 300 000 可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)的主要內(nèi)容和基本特點(diǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價值 ? 可供出售金融資產(chǎn)持有期間的股利和利息 ? 可供出售金融資產(chǎn)的期末計價 ? 可供出售金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓出售 ? 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 一、 可供出售金融資產(chǎn)的主要內(nèi)容和基本特點(diǎn) ? ： ? 可供出售金融資產(chǎn)分為兩類， ? 一類是企業(yè)直接指定的可供出售金融資產(chǎn)，它是指企業(yè)獲得的在活躍市場上有公開報價的股票投資、債券投資， 因獲取投資的意圖不十分明確，而被直接指定為可供出售金融資產(chǎn) ； ? 另一類可供出售金融資產(chǎn)是企業(yè)全部金融資產(chǎn)中為未劃分為其他三類金融資產(chǎn)部分。 ? ： ? 有 3個明顯特征 ： ? （ 1） 在活躍市場上有公開報價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得和計量； ? （ 2）持有意圖不十分明確。 二、 可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價值 ? ? （ 1）購入時即指定的可供出售金融資產(chǎn) ? （ 2）由持有至到期投資轉(zhuǎn)換的可供出售金融資產(chǎn) （ 1）購入時即指定的可供出售金融資產(chǎn) ? 主要指企業(yè)購入的在活躍市場有公開報價、其公允價值能夠持續(xù)可靠計量，但持有目的并不十分明確、未被歸類為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。 ? 當(dāng)處置持有至到期投資的金額比較重大時，一般認(rèn)為尚未處置的持有至到期投資不能再認(rèn)定為能夠持有至到期，因此需要其轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)（前提條件是該投資在活躍市場上有公開價格且公允價值能夠持續(xù)可靠計量）。 遇到下列情況時，并不對持有至到期投資進(jìn)行重分類，而是仍作為持有至到期投資對待。 ? （ 1）購入的可供出售金融資產(chǎn) — 以購入的公允價值加相關(guān)交易費(fèi)用入賬 ? （ 2）由持有至到期投資重分類形成的 — 以重分類日的公允價值作為入賬價值。 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)的賬戶 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 —— 利息調(diào)整
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