交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(2)(參考版)
2025-01-10 00:55本頁面
【正文】 （ 1） 2022年 3月 2日購入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 000 貸：銀行存款 200 000 （ 2） 2022年 6月 30日確認公允價值變動 借：資本公積 —— 其他資本公積 30 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 30 000 （ 3） 2022年 12月 31日發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 50 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 30 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 20 000 （ 4） 2022年 3月 10日出售該股票 借：銀行存款 165 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 50 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 000 投資收益 15 000 類別 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)（股票） 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)（債券） 子細目 成本、公允價值變動 成本、公允價值變動 成本、利息調(diào)整、應計利息 成本、利息調(diào)整、應計利息 公允價值變動 取得 — 成本 公允價值 公允價值 +交易費用 面值 面值 — 利息調(diào)整 差額 差額 現(xiàn)金股利 應收股利 投資收益 應收股利 投資收益 計息 應收利息 投資收益 投資收益、 利息調(diào)整 投資收益 、 利息調(diào)整 公允價值變動 公允價值變動損益 資本公積 資本公積 類別 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)（股票） 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)（債券） 子細目 成本、公允價值變動 成本、公允價值變動 成本、利息調(diào)整、應計利息 成本、利息調(diào)整、應計利息 公允價值變動 資產(chǎn)減值 資產(chǎn)減值損失 資本公積 公允價值變動 資產(chǎn)減值損失 持有至到期投資減值準備 資產(chǎn)減值損失 資本公積 公允價值變動 資產(chǎn)今后升值 公允價值變動 資本公積 持有至到期投資減值準備 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動資產(chǎn)減值損失 重分類 成本 、 利息調(diào)整 、 應計利息持有至到期投資減值準備 成本、利息調(diào)整 出售 投資 收益 投資 收益 投資收益 投資 收益 。 2022年 12月 31日，該股票市價為每股 15元 ,估計將持續(xù)下降。 2022年 2月 1日，乙公司將該股票出售，售價為每股 13元，另支付交易費用 1 300元，假定不考慮其他因素，乙公司的賬務處理如下： 7月 13日， 購入 丙公司的股票 借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 成本 1 503 000 貸：銀行存款 1 503 000 12月 31日確認公允價值變動 借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 97 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 97 000 2月 1日出售股票 借：銀行存款 1 298 700 投資收益 301 300 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 503 000 —— 公允價值變動 97 000 借：資本公積 —— 其他資本公積 97 000 貸：投資收益 97 000 企業(yè)于 2022年 3月 2日從二級市場購入甲公司股票 10 000股，每股市價 ，發(fā)生交易費用 4 000元，款項均以銀行存款支付，企業(yè)將其 作為可供出售金融資產(chǎn) 進行管理和核算。 乙公司 2022年 7月 13日從二級市場購入丙公司 普通股 100 000股，每股市價 15元，手續(xù)費 3 000元；初始確認時，企業(yè)將該股票劃分為 可供出售金融資產(chǎn) 。 ? （ 2） 出售所得價款 與出售的該可供出售金融資產(chǎn) 賬面價值 的差額作為投資收益處理； ? （ 3）與可供出售金融資產(chǎn)相關的直接計入資本公積的利得和損失，應一并轉(zhuǎn)出計入當期損益（投資收益）。 2) 原已作為資本公積反映的公允價值下跌數(shù)額，應從資本公積中轉(zhuǎn)出，計入當期損益（資產(chǎn)減值損失）。 ? 一般地，當存在下列任何一項客觀證據(jù)時，可判斷可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值： ? 可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量 。 ? 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的主要證據(jù) ? 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其成本本身不足以說明發(fā)生了減值。（二者持有目的不同） 可供出售金融資產(chǎn)的減值損失 ? 當有客觀證據(jù)表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當計提減值準備，確認減值損失。 ? 注意： ? 當可供出售金融資產(chǎn)終止確認時，再將與之相應的計入所有者權(quán)益的公允價值變動轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 借：應收利息 分期付息、一次還本債券投資按票面利率計算確定的應收未
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