交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 00:55本頁(yè)面
【正文】 —— 應(yīng)計(jì)利息 —— 利息調(diào)整 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸 或借：投資收益 差額 借或貸：資本公積 —— 其他資本公積 （ 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額） 貸或借：投資收益 差額 六、 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示 ? 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上 以公允價(jià)值列示 ，同時(shí)為了提供可供出售金融資產(chǎn)的詳細(xì)信息，還應(yīng)以披露方式提供可供出售金融資產(chǎn)的構(gòu)成及公允價(jià)值變動(dòng)情況。 乙公司 2022年 7月 13日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司 普通股 100 000股，每股市價(jià) 15元，手續(xù)費(fèi) 3 000元；初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)將該股票劃分為 可供出售金融資產(chǎn) 。 乙公司至 2022年 12月 31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為每股 16元。 2022年 2月 1日，乙公司將該股票出售，售價(jià)為每股 13元，另支付交易費(fèi)用 1 300元，假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下： 7月 13日， 購(gòu)入 丙公司的股票 借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 成本 1 503 000 貸：銀行存款 1 503 000 12月 31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 97 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 97 000 2月 1日出售股票 借：銀行存款 1 298 700 投資收益 301 300 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 503 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 97 000 借：資本公積 —— 其他資本公積 97 000 貸：投資收益 97 000 企業(yè)于 2022年 3月 2日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入甲公司股票 10 000股，每股市價(jià) ，發(fā)生交易費(fèi)用 4 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，企業(yè)將其 作為可供出售金融資產(chǎn) 進(jìn)行管理和核算。 2022年 6月 30日，該股票市價(jià)為每股 17元。 2022年 12月 31日，該股票市價(jià)為每股 15元 ,估計(jì)將持續(xù)下降。 2022年 3月10日，企業(yè)以每股 ，款項(xiàng)收到存入銀行。 （ 1） 2022年 3月 2日購(gòu)入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 000 貸：銀行存款 200 000 （ 2） 2022年 6月 30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 借：資本公積 —— 其他資本公積 30 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 30 000 （ 3） 2022年 12月 31日發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 50 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 30 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 （ 4） 2022年 3月 10日出售該股票 借：銀行存款 165 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 50 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 000 投資收益 15 000 類(lèi)別 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)（股票） 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)（債券） 子細(xì)目 成本、公允價(jià)值變動(dòng) 成本、公允價(jià)值變動(dòng) 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 公允價(jià)值變動(dòng) 取得 — 成本 公允價(jià)值 公允價(jià)值 +交易費(fèi)用 面值 面值 — 利息調(diào)整 差額 差額 現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利 投資收益 應(yīng)收股利 投資收益 計(jì)息 應(yīng)收利息 投資收益 投資收益、 利息調(diào)整 投資收益 、 利息調(diào)整 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資本公積 資本公積 類(lèi)別 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)（股票） 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)（債券） 子細(xì)目 成本、公允價(jià)值變動(dòng) 成本、公允價(jià)值變動(dòng) 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn)減值 資產(chǎn)減值損失 資本公積 公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn)減值損失 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 資本公積 公允價(jià)值變動(dòng) 資產(chǎn)今后升值 公允價(jià)值變動(dòng) 資本公積 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值損失 重分類(lèi) 成本 、 利息調(diào)整 、 應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資減值準(zhǔn)備 成本、利息調(diào)整 出售 投資 收益 投資 收益 投資收益 投資 收益
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