交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(2)-資料下載頁
2025-01-07 00:55本頁面
【正文】 —— 應(yīng)計利息 —— 利息調(diào)整 —— 公允價值變動 貸 或借：投資收益 差額 借或貸：資本公積 —— 其他資本公積 （ 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額） 貸或借：投資收益 差額 六、 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上的列示 ? 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上 以公允價值列示 ，同時為了提供可供出售金融資產(chǎn)的詳細信息，還應(yīng)以披露方式提供可供出售金融資產(chǎn)的構(gòu)成及公允價值變動情況。 乙公司 2022年 7月 13日從二級市場購入丙公司 普通股 100 000股，每股市價 15元，手續(xù)費 3 000元；初始確認時，企業(yè)將該股票劃分為 可供出售金融資產(chǎn) 。 乙公司至 2022年 12月 31日仍持有該股票，該股票當時的市價為每股 16元。 2022年 2月 1日，乙公司將該股票出售，售價為每股 13元，另支付交易費用 1 300元，假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下： 7月 13日， 購入 丙公司的股票 借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 成本 1 503 000 貸：銀行存款 1 503 000 12月 31日確認公允價值變動 借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 97 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 97 000 2月 1日出售股票 借：銀行存款 1 298 700 投資收益 301 300 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 503 000 —— 公允價值變動 97 000 借：資本公積 —— 其他資本公積 97 000 貸：投資收益 97 000 企業(yè)于 2022年 3月 2日從二級市場購入甲公司股票 10 000股，每股市價 ，發(fā)生交易費用 4 000元，款項均以銀行存款支付，企業(yè)將其 作為可供出售金融資產(chǎn) 進行管理和核算。 2022年 6月 30日，該股票市價為每股 17元。 2022年 12月 31日，該股票市價為每股 15元 ,估計將持續(xù)下降。 2022年 3月10日，企業(yè)以每股 ，款項收到存入銀行。 （ 1） 2022年 3月 2日購入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 000 貸：銀行存款 200 000 （ 2） 2022年 6月 30日確認公允價值變動 借：資本公積 —— 其他資本公積 30 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 30 000 （ 3） 2022年 12月 31日發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 50 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 30 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 20 000 （ 4） 2022年 3月 10日出售該股票 借：銀行存款 165 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 50 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 200 000 投資收益 15 000 類別 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)（股票） 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)（債券） 子細目 成本、公允價值變動 成本、公允價值變動 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 公允價值變動 取得 — 成本 公允價值 公允價值 +交易費用 面值 面值 — 利息調(diào)整 差額 差額 現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利 投資收益 應(yīng)收股利 投資收益 計息 應(yīng)收利息 投資收益 投資收益、 利息調(diào)整 投資收益 、 利息調(diào)整 公允價值變動 公允價值變動損益 資本公積 資本公積 類別 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)（股票） 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)（債券） 子細目 成本、公允價值變動 成本、公允價值變動 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 公允價值變動 資產(chǎn)減值 資產(chǎn)減值損失 資本公積 公允價值變動 資產(chǎn)減值損失 持有至到期投資減值準備 資產(chǎn)減值損失 資本公積 公允價值變動 資產(chǎn)今后升值 公允價值變動 資本公積 持有至到期投資減值準備 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動資產(chǎn)減值損失 重分類 成本 、 利息調(diào)整 、 應(yīng)計利息持有至到期投資減值準備 成本、利息調(diào)整 出售 投資 收益 投資 收益 投資收益 投資 收益
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