交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(參考版)
2025-01-29 00:32本頁面
【正文】 應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值 =應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額 壞賬準(zhǔn)備賬面余額； 存貨的賬面價(jià)值 =存貨的賬面余額 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面余額 =賬戶余額； 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 =賬面余額； 以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 =賬面余額 以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)： 賬面余額 =賬戶余額 賬面凈值 =賬面余額 計(jì)提的累計(jì)折舊 賬面價(jià)值 =賬面余額 計(jì)提的累計(jì)折舊 計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 (4)4月 30日 ,該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為 (5)5月 10日 ,將所持有的該股票全部出售 ,所得價(jià)款 825萬元 ,已存入銀行 .假定不考慮相關(guān)稅費(fèi) 要求 :逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 （會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示） 9.(1)借 :其他貨幣資金 存出投資款 1000 貸：銀行存款 1000 （ 2)借：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 投資收益 2 貸：其他貨幣資金 存出投資款 802 (3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30（ 800100 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 30 (4）借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 40（ 100） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 (5）借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 15 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：投資收益 10 1月 1日 ,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì) 2,060,000元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 40,000元 ,交易費(fèi)用 20 000元 .該債券面值 2,000,000元 ,剩余期限為 3年 ,票面利率為 4%,每半年末付息一次 .甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) .其他資料如下 : (1)2023年 1月 10日 ,收到丙公司債券 2023年下半年利息 40,000元 。 (2)3月 2日 ,委托 D證券公司購入 A上市公司股票 100萬股 ,每股 8元 ,另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用 2萬元 ,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn) 。 ； 2..10。 2023年 1月 5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息 8萬元， 2023年 12月 31日， A債券的公允價(jià)值為 212萬元， 2023年 1月5日，收到 A債券 2023年的利息 8萬元； 2023年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價(jià)為215萬元實(shí)收款項(xiàng) 215萬元。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元 . W上市公司股票 200萬股 ,并劃分為交易性金融資產(chǎn) ,共支付款 3000萬元 ,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 120萬元 .另外 ,支付相關(guān)交易費(fèi)用 10萬元 .購買該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益的影響金額為 ( )萬元 . 2023年 1月 1日購入面值為 200萬元，年利率為 4%的 A債券。該債券面值為 1 000萬元，票面年利率為 5%，每年年初付息一次。假定 2023年初甲公司出售了所有乙公司股票，售價(jià) 4230萬元。 2023年 5月收到現(xiàn)金股利。2023年末該股票的公允價(jià)值為 4200萬元； 2023年 12月 31日公允價(jià)值為 3700萬元。 【 解析 】 25 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 ? （ 2）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 【 例 134】 2023年年初甲公司委托證券公司購入乙公司股票 200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 4000萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 200萬元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用 6萬元。該債券面值為 2023萬元，票面利率為 4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2023年 7月 1日， B企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 ， 7月 20日某企業(yè)收到現(xiàn)金股利并入賬。（ ） 【 解析 】 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 企業(yè)持有期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 企業(yè)持有期間對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入 ? （ 1）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 【 例 133】 某企業(yè)將閑置資金于 2023年 3月 1日購入 B企業(yè)股票 10 000股，每股成交價(jià) ，其中每股含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，準(zhǔn)備短期持有，另支付相關(guān)交易費(fèi)用
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1