交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件-文庫吧資料
2025-01-31 00:32本頁面
【正文】 1萬元。該項(xiàng)交易金性融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 【 解析 】 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 4 000計(jì)入“應(yīng)收利息”科目；交易費(fèi)用 3萬元計(jì)入“投資收益” 【 例 1— 31】 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 2 000 000 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 2 000 000 借：投資收益 30 000 貸：銀行存款 30 000 【 例 1— 32】 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 100 000 應(yīng)收利息 4 000 投資收益 30 000 貸：銀行存款 134 000 23 【 真題 1— 31】 （ 2023年）某企業(yè)購入 W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款 2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元。該債券面值每張 100元，年利率為 8%，該債券每半年付息一次，到期還本，購入價(jià)格為 104 000元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 4 000銀行存款支付。另支付相關(guān)交易費(fèi)用為 3萬元。 宣告時(shí)： 借：應(yīng)收股利 10000 貸：投資收益 10000 收到時(shí)： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利 10000 18 期末 期末編表日，假設(shè) A公司股票公允價(jià)值為每股 12元。 購入時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 814 000 應(yīng)收利息 6 000 投資收益 2 000 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 822 000 領(lǐng)取利息時(shí)： 借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)收利息 6000 (二 )交易性金融資產(chǎn) 會(huì)計(jì)處理過程 ?股票持有期間，股票發(fā)行方宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)該確認(rèn)： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 ?持有 分期付息債券 的期間，要在付息日計(jì)息： 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 (二 )交易性金融資產(chǎn) 會(huì)計(jì)處理過程 （ P99） ? 公允價(jià)值＞賬面余額，則按兩者的差額 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 公允價(jià)值＜賬面余額，則按兩者的差額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) (二 ) 交易性金融資產(chǎn) 會(huì)計(jì)處理過程 處置 （ 1） 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 借或貸： 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 借或貸： 投資收益 （ 2）借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借或貸：投資收益 看下例： 實(shí)際所獲價(jià)款，一般為賣價(jià)減去手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 差額 轉(zhuǎn)銷余額 轉(zhuǎn)銷余額 17 綜合舉例 ： 3月 2日企業(yè)用銀行存款購入 A公司股票 10000 股，購買價(jià)每股 10元，購入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 1000元。 購入時(shí)： 初始投資成本 =10000（ ） = 145 000 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 145 000 投資收益 1 000 應(yīng)收股利 5 000 貸：銀行存款 151 000 收到股利時(shí)： 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收股利 5 000 13 【 例 3】 2023年 6月 30日光華公司從證券市場(chǎng)上購入 B公 司債券，實(shí)際支付 822 000元，以進(jìn)行交易為目的。 購入時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 50000 投資收益 1000 貸：銀行存款 51000 12 【 例 2】 某企業(yè) 2023年 3月 1日購入乙公司股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，乙公司已于 2023年 2月 10日宣告分派現(xiàn)金股利，每股股利為 ，并定于 2023年 3月 10日起按 3月 7日的股東名冊(cè)支付。 ? 1 .“交易性金融資產(chǎn)”一級(jí)科目 下設(shè) “成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)” 兩個(gè)明細(xì)科目 ?“成本”明細(xì)科目用于核算其取得成本，也就是入賬價(jià)值； ?“公
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