交易性金融資產(chǎn)業(yè)務核算培訓課件-文庫吧資料
2025-01-31 00:32本頁面
【正文】 取得的公允價值計入 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 科目，按發(fā)生的交易費用，借記 “ 投資收益 ”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 應收利息 ” 或“ 應收股利 ” 科目，按實際支付的金額，貸記“ 銀行存款 ” 科目。 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的支付給券商、代理機構(gòu)等的 手續(xù)費、傭金、稅金以及其他相關的交易費用 ，在其發(fā)生時應直接計入當期損益，不計入該金融資產(chǎn)的 初始入賬金額 。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的 公允價值計量 。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 公允價值確定 存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價值的確定。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 不同類金融資產(chǎn)之間的重分類 同一項投資，管理者持有意圖不同，分類也不相同，具體會計核算也不同，對報表的影響也不同。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 （二）持有至到期投資 持有至到期投資 ，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 。 企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在 初始確認時分為以下幾類 ： (1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； (2)持有至到期投資； (3)貸款和應收款項； (4)可供出售的金融資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 本學習子情境引例 東方股份有限公司款項支付申請單 時間： 2023 年 01 月 20 日 申請使用部門：投資部 申請支付單位：財務部 支付賬號： 33011809032591 支付方式：轉(zhuǎn)賬 款項支付事項：通過證券市場購買 A公司股票 支付金額（大寫）：壹仟零貳萬捌仟元整 小寫：￥ 10 028 備注 經(jīng)辦人：黃興 部門主管：李俊 審核：劉一 審批：林峰 4 股東編號 電腦編號 公司名稱 東方股份有限公司 成交證券 成交數(shù)量 成交價格 A 1 000 000 申報編號 申報時間 成交時間 1234 143210 143212 成交金額 傭 金 過 戶 費 10 000 28 略 上次余額 本次成交 本次余額 本次庫存 10000（ 手 ） 印花稅 應付金額 附加費用 實收金額 10 028 上海證券中央登記結(jié)算公司 日期： 20230120 過戶交割單 買 經(jīng)辦單位： 證券公司 客戶簽章： 東方股份有限公司 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 本學習子情境引例 知識準備
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