交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)教案-文庫吧資料
2025-01-31 00:34本頁面
【正文】 元； 2023年 4月 20日，甲公司出售 A債券，售價為 216萬元。 練 習(xí)參考答案? （ 1） 207 年 3月 1日，購入時：? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 15 000 000? 應(yīng)收股利 500 000? 投資收益 100 000? 貸：銀行存款 15 600 000? （ 2） 207 年 3月 15日，收到現(xiàn)金股利：? 借：銀行存款 500 000? 貸：應(yīng)收股利 500 000 ? （ 3） 207 年 6月 30日，確認(rèn)該股票的公允價值變動損益：? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 200 000? 貸：公允價值變動損益 200 000? （ 4） 207 年 9月 15日，出售該股票時：? 借：銀行存款 16 000 000? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 15 000 000? —— 公允價值變動 200 000? 投資收益 800 000? 同時，? 借：公允價值變動損益 200 000? 貸：投資收益 200 000? 【例題 ? 207 年 6月 30日，該股票的市價為 1520萬元。會計處理如下：2023年 1月 26日 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 160 000 貸：銀行存款 160 0002023年 1月 31日 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 20 000 貸：公允價值變動損益 20 0002023年 2月 28日 借：銀行存款 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 160 000 －公允價值變動 20 000 投資收益 20 000同時 借：公允價值變動損益 20 000 貸：投資收益 20 000 ? 1. 207 年 3月 1日，甲公司購入 A公司股票，市場價值為 1500萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為 1550萬元，其中，包含 A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 50萬元，另支付交易費用10萬元。? — 公允價值變動（該分錄中的 “公允價值變動 ”及投資收益可能出現(xiàn)在相反方向）? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本? 交易性金融資產(chǎn)的處置? ? 企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，按該金融資產(chǎn)的 賬面余額 ，貸記 “交易性金融資產(chǎn) ”科目 ，按其差額，貸記或借記 “投資收益 ”科目 。 2023年 6月 30日，甲公司購買的該筆債券的市價為 2 580萬元； 2023年 12月 31日，甲公司購買的該筆債券的市價為 2 560萬元。 1月 26日購買時： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 100 000 貸：銀行存款 100 000 1月 31日確認(rèn)公允價值變動時： 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 20 000 貸：公允價值變動損益 20 000【例 5】 2023年 1月 8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2023年 7月 1日發(fā)行，面值為 2 500萬元，票面利率為 4%，上年債券利息于下年初支付。公允價是下降l 公允價值上升l ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記 “交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 ”科目， 貸記或借記 “公允價值變動損益 ”。D． 703? 【答案】 B? 【解析】交易費用計入當(dāng)期損益，入賬價值=200（ ） =700(萬元 )。C． 803? A． 800? 【例題 C． 2830B． 2704（2023年）? A.另外，支付相關(guān)交易費用 4萬元。單選題】某企業(yè)購入 W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830）（ 2023年）? 【答案】 ? 【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入到投資收益
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