16交易性金融資產(chǎn)-文庫吧資料
2025-01-05 14:51本頁面
【正文】 . 期末，債券公允價值為 110（原 100） 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 10 ? 貸：公允價值變動損益 10 4 . 次年收到利息 5. 年，將該債券處置（售價 120） 借：銀行存款 3 貸：投資收益 3 同時： 借：公允價值變動 損益 10 貸：投資收益 10 ? 借：銀行存款 120 ? ? 貸：交易性金融資產(chǎn)（成本） 100 ? （公允價值變動） 10 ? 投資收益 10 ? 2023年 3月至 5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： ? （ 1） 3月 1日，向 D證券公司劃出投資款 1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入 D證券公司銀行賬戶。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： ? ? （ 1） 2 12年 1月 1日，購入 B公司的公司債券時： ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 25 500 000 ? 應(yīng)收利息 500 000 ? 投資收益 300 000 ? 貸：銀行存款 26 300 000 ? ? （ 2） 2 12年 1月 8日，收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時： ? 借：銀行存款 500 000 ? 貸：應(yīng)收利息 500 000 ? ? （ 3） 2 12年 12月 31日，確認 B公司的公司債券利息收入時： ? 借：應(yīng)收利息 1 000 000 ? 貸：投資收益 1 000 000 ? ? （ 4） 2 13年初，收到持有 B公司的公司債券利息時： ? 借：銀行存款 1 000 000 ? 貸：應(yīng)收利息 1 000 000 交易性金融資產(chǎn)案例： ? 106萬元存款，從二級市場購入乙公司發(fā)行股票 10萬股，每股價格 （含已宣告尚未發(fā)放股利 ），另支付交易費用 1000元，甲將其劃為交易性金融資產(chǎn)。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 500 000元），另支付交易費用 300 000元。 處置金融資產(chǎn) ? 結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益 應(yīng)當(dāng)確認為投資收益 處置收入 帳面價值 三、交易性金融資產(chǎn)核算 ?設(shè)置的賬戶（交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益、公允價值變動損益）
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