交易性金融資產(chǎn)4093400692-文庫吧資料
2025-02-10 20:57本頁面
【正文】 萬元，年利率為 4%的 A債券。該債券面值為 1000萬元，于 2023年 1月 1日發(fā)行， 4年期，票面利率為 5%，每年 1月 2日和 7月 2日付息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息； ? （ 2）該公司于 2023年 1月 2日收到該債券 2023年下半年的利息； （ 3） 2023年 6月 30日，該債券的公允價(jià)值為 990萬元（不含利息）； （ 4） 2023年 7月 2日，收到上半年的利息； （ 5） 2023年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值為 980萬元（不含利息）； （ 6） 2023年 1月 2日，收到該債券 2023年利息； ? （ 7） 2023年 3月 31日，該公司將該債券以 1015萬元價(jià)格售出，扣除手續(xù)費(fèi) 5萬元后，將收款凈額 1010萬元存入銀行。至 2月 1日該公司將股票出售，取得價(jià)款 200萬元，存入銀行。 2023年 12月 31日該股票的市場(chǎng)價(jià)格為 120元每股。 ? （會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示） (2023年 ) ? 【答案】 ? （ 1）借：其他貨幣資金 ——存出投資款 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? （ 2）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 800 ? 投資收益 2 ? 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 802 ? （ 3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 （800100 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 30 ? （ 4）借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 40 （ 100） ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 ? （ 5）借：銀行存款 825 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 800 ? ——公允價(jià)值變動(dòng) 10 ? 投資收益 15 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 ? 貸：投資收益 10 ? [綜合舉例 1]：某公司于 2023年 12月 1日在證券市場(chǎng)上購買一只股票共計(jì) 10000股，每股市場(chǎng)價(jià)格為 100元，其中包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 10元每股，支付交易費(fèi)用10000元，卻認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 ? （ 4） 4月 30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股。 ? （ 2） 3月 2日，委托 D證券公司購入 A上市公司股票 100萬股，每股 8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用 2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 ? 【例題 ? ? 【答案】 C ? 【解析】應(yīng)確認(rèn)投資收益 =216（ 2088） =16（萬元）。 2023年 1月 5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息 8萬元， 2023年12月 31日， A債券的公允價(jià)值為 212萬元， 2023年 1月 5日，收到 A債券 2023年度的利息 8萬元； 2023年 4月 20日，甲公司出售 A債券，售價(jià)為 216萬元。 練 習(xí) 參考答案 ? （ 1） 20 7年 3月 1日，購入時(shí)： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 15 000 000 ? 應(yīng)收股利 500 000 ? 投資收益 100 000 ? 貸：銀行存款 15 600 000 ? （ 2） 20 7年 3月 15日，收到現(xiàn)金股利： ? 借：銀行存款 500 000 ? 貸：應(yīng)收股利 500 000 ? （ 3） 20 7年 6月 30日，確認(rèn)該股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 ? （ 4） 20 7年 9月 15日，出售該股票時(shí)： ? 借：銀行存款 16 000 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 15 000 000 ? ——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 ? 投資收益 800 000 ? 同時(shí)， ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 ? 貸：投資收益 200 000 ? 【例題 ? 20 7年 6月 30日，該股票的市價(jià)為 1520萬元。 會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 26日 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 160 000 貸：銀行存款 160 000 2023年 1月 31日 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 2023年 2月 28日 借：銀行存款
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