交易性金融資產(chǎn)4093400692-展示頁
2025-02-12 20:57本頁面
【正文】 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 160 000 －公允價值變動 20 000 投資收益 20 000 同時 借：公允價值變動損益 20 000 貸：投資收益 20 000 ? 1. 20 7年 3月 1日，甲公司購入 A公司股票，市場價值為 1500萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為 1550萬元，其中，包含 A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 50萬元，另支付交易費用10萬元。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記 “ 公允價值變動損益 ”科目 ，貸記或借記 “ 投資收益 ”科目 。 （ 1） 2023年 6月 30日，確認(rèn)該筆債券的公允價值變動損益時： 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 000 （ 2） 2023年 12月 31日，確認(rèn)該筆債券的公允價值變動損益時： 借：公允價值變動損益 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 200 000 （四）交易性金融資產(chǎn)的處置 ? 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元），另支付交易費用 30萬元。 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 ? 1 公允價值上升 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 ? 貸：公允價值變動損益 ? 2 公允價是下降 ? 借：公允價值變動損益 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動損益 【例 4】 2023年 1月 26日，某公司從二級市場上買進(jìn) B公司股票 10 000股，每股價格為 10元， 1月 31日，該股票漲至 12元，該公司決定繼續(xù)持有，但持有時間不超過半年。 （三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與 賬面余額 之間的差額計入當(dāng)期損益。單選題】 A公司于 2023年 4月 5日從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外的股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款 4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付相關(guān)費用 3萬元， A公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。單選題】某企業(yè)購入 W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元。（ ）（ 2023年） ? 【答案】 ? 【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入到投資收益科目。 則公司會計處理如下： 購買股票時： 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 1 300 000 應(yīng)收股利 100 000 貸： 其他貨幣資金 ——存出投資款 1 400 000 支付相關(guān)交易費用時： 借：投資收益 16 000 貸： 其他貨幣資金 ——存出投資款 16 000 ? 【例題 ? 二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 ? ⑴ 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本（公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 ? ⑵收到現(xiàn)金股利或利息 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 ? ⑶ 在持有期間被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息時確認(rèn)“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息” ? 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 ? 貸：投資收益 ? 收到現(xiàn)金股利或債券利息時 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 【例 2】 2023年 1月 26日，某公司從二級市場上買進(jìn) B公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票 200 000股，每股價格為 7元，支付相關(guān)交易費用 16 000元。另支付相關(guān)交易費用金額為 。 【例 1】 2023年 1月 20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 ? 注意： ? ①實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為 “應(yīng)收股利 ”或 “應(yīng)收利息 ”。 ? 企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額。 公允價值低 于賬面余額 的差額 交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 借方 貸方 公允價值 高于賬面余額的差額 出售交易性 金融資產(chǎn)時 結(jié)轉(zhuǎn)的成本 交易性金融 資產(chǎn) — 成本 借方
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1