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16交易性金融資產-展示頁

2025-01-07 14:51本頁面
  

【正文】 交易性金融資產 ( 1)取得成本 ( 1)負債表日 ( 2)轉讓沖減的賬面余額 余:結存數(shù)額 公允 賬面余額 公允 賬面余額 明細賬設置: 1)成本 2)公允價值變動 ( 2)負債表日 應收股利(應收利息) 應收而未收的現(xiàn)金股利(利息) 實際取得的現(xiàn)金股利(利息) 余:尚未收取的現(xiàn)金股利(利息) 3. 公允價值變動損益 公允 賬面 期末結轉 公允 賬面 期末結轉 投資收益 投資收益 ( 1)對外投資的投資損失 ( 1)對外投資獲得的投資收益 ?交易性金融資產賬務處理 取得 持有期間 獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金 利息 — 投資收益 負債表日 公允價對入賬價調整 出售 案例 取得 — 初始計量公允價值 收到上述現(xiàn)金股利和利息時 借:交易性金融資產-成本 應收股利 應收利息 投資收益 (交易費) 貸:銀行存款 其他貨幣資金-存出投資款 借:銀行存款 貸:應收股利 應收利息 后續(xù)計量(持有期的收益) 借:應收股利 應收利息 貸:投資收益 負債表日以公允價對賬面價值調整 公允價>交易性金融資產賬面余額 公允價<交易性金融資產賬面余額 : 借:交易性金融資產 — 公允價值變動 貸:公允價值變動損益 借:公允價值變動損益 貸:交易性金融資產 — 公允價值變動 處置: 差額確認投資收益,同時結轉公允 價值變動損益 借:銀行存款 貸:交易性金融資產 — 成本 — 公允價值變動 投資收益 借:公允價值變動損益 貸:投資收益 收入 賬面 收入 賬面 投資收益反方向記錄 案例 ? 2 12年 1月 1日,甲公司購入 B公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于 2 11年 7月 1日發(fā)行,面值為 25 000 000萬元,票面利率為4%。 二、交易性金融資產計量 初始入賬原則: 取得資產 公允價值 計量 交易費用:(可直接歸屬購買、發(fā)行、處置新增外部費用 包括: 咨詢、手續(xù)、傭金等) —— 投資收益 實際支付價包括已宣告股利、已到期利息 : ( 1)股權投資成本=實際支付的價款-已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利 ( 2)債券投資成本=實際支付的價款-已到期但尚未領取的債券利息 后續(xù)計量: (持有、期末計量處理原則) 1)企業(yè)持有期間取得的 債券利息或現(xiàn)金股利 ,應當在計息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認為 投資收益 。 包括股票、債券、基金等。 問題思考: 106萬元,為最大限度利用資金,從二級市場購入乙公司發(fā)行股票 1
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