交易性金融資產(chǎn)-文庫吧資料
2025-01-04 00:37本頁面
【正文】 應(yīng)計(jì)利息 (一次付息） 票面利息 貸 :投資收益 實(shí)際利息 借或貸 :持有至到期投資 —— 利息調(diào)整3/2/2023 債券投資利息調(diào)整計(jì)算表 （實(shí)際利率法）日期 借：應(yīng)計(jì)利息 (票面利息 ) 貸：投資收益（實(shí)際利息） 貸：利息調(diào)整（溢價攤銷額） 債券投資賬面價值2023年 1月 1日 310 7552023年 6月 30日 9 000 7 769 1 231 309 5242023年 12月 31日 9 000 7 738 1 262 308 2622023年 6月 30日 9 000 7 707 1 293 306 9692023年 12月 31日 9 000 7 674 1 326 305 6432023年 6月 30日 9 000 7 641 1 359 304 2842023年 12月 31日 9 000 7 607 1 393 302 8912023年 6月 30日 9 000 7 572 1 428 301 4632023年 12月 31日 9 000 7 573 1 463 300 000合 計(jì) 72 000 61 245 10 7553/2/2023 每期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息及投資收益時：（以 2023年 6月 30日為例） 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 9 000 貸：持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 1 231 投資收益 7 769 四、持有至到期投資的減值 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對持有至到期投資 按攤余成本列示 ,如有客觀證據(jù)表明該項(xiàng)投資發(fā)生了減值， 按賬面攤余成本與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額 ，計(jì)算確認(rèn)減值損失。 實(shí)際利率 應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資 預(yù)期存續(xù)期間保持不變。3/2/2023折價購入債券：實(shí)際利息 =票面利息 +利息調(diào)整（折價）利息調(diào)整（折價） =實(shí)際利息 票面利息溢價購入債券：實(shí)際利息 =票面利息 利息調(diào)整（溢價）利息調(diào)整（溢價） =票面利息 實(shí)際利息 實(shí)際利息 =攤余成本 實(shí)際利率 期限票面利息票面利息 =票面價值票面價值 票面利率票面利率 期限期限3/2/2023實(shí)際利率法 按照 攤余成本 和 實(shí)際利率 計(jì)算確認(rèn)利息收入的方法稱為實(shí)際利率法，即以持有至到期投資期初賬面攤余成本乘以實(shí)際利率作為當(dāng)期利息收入，以當(dāng)期利息收入與當(dāng)期按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息的差額作為當(dāng)期賬面成本攤銷額的一種方法。 3/2/2023例：以 100元作為投資額，投資一年，市場利率 8%回報(bào)率 = 實(shí)得額 投資額投資額 108100100= = 8%（（ 1)購買債券一張，面值購買債券一張，面值 100元，票面利率元，票面利率 6%投資者欲得到 8%的回報(bào)率，需壓低投資額 : ≈ 8%（ ）為債券折價，實(shí)際利息 =6+=（（ 2)購買債券一張，面值購買債券一張，面值 100元，票面利率元，票面利率 11%投資者欲得到 8%的回報(bào)率，需提高投資額 : 8%（ ）為債券溢價，實(shí)際利息 ==≈3/2/2023債券溢（折）價的實(shí)質(zhì)： 由于票面利率 不等于 實(shí)際利率，為了 平衡 發(fā)行方和投資方的 利息水平 ，使雙方最終都能 按照實(shí)際利率 ，公平合理地支付和獲得利息，從而保證雙方的經(jīng)濟(jì)利益，故發(fā)行方需按溢（折）價發(fā)行，投資方相應(yīng)按溢（折）價購入。該債券每半年（ 1月 1日和 7月 1日 )各付息一次。支付的 價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為 應(yīng)收利息 項(xiàng)目。一、持有至到期投資的含義及賬戶設(shè)置 股權(quán)投資可以劃分為 持有至到期投資持有至到期投資 嗎？3/2/2023（ 二）賬戶設(shè)置持有至到期投資 成本 （債券面值） 利息調(diào)整 (債券溢折價、交易費(fèi)用 ) 應(yīng)計(jì)利息 (一次付息 )應(yīng)收利息 （分期付息）二、持有至到期投資的初始計(jì)量 持有至到期投資的 初始投資成本 ，應(yīng)當(dāng)按照取得投資時的 公允價值及相關(guān)交易費(fèi)用 計(jì)價。 注意 ： 持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（一年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。 借：公允價值變動損益 180 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 180 3/2/2023(4)2023年 2月 10日，收到 2023年度的現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 30 借：銀行存款 30 貸：投資收益 30 貸：應(yīng)收股利 30 （ 5） 2023年 3月 1日出售時： 借：銀行存款 900 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 180 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 980 投資收益 100同時： 借：投資收益 180 貸：公允價值變動損益 1803/2/2023第四節(jié) 持有至到期投資3/2/2023主要知識點(diǎn)與重難點(diǎn)主要知識點(diǎn) 理解持有至到期投資的 含義，掌握持有至到期投資的 初始計(jì)量 、 持有損益的確認(rèn) 、 處置 的賬務(wù)處理。（ 5） 3月 1日，星海公司將股票全部售出，收到銀行存款 900萬元。
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