交易性金融資產(chǎn)-資料下載頁(yè)
2024-12-31 00:37本頁(yè)面
【正文】 收 到 支付的價(jià)款中包含 的已 到付息期但尚未 領(lǐng) 取的利息按 ①② 和 ③ 的 差 額3/2/2023可供出售債務(wù)工具投資在持有期間確認(rèn)利息收入的方法 與持有至到期投資相同 ，即采用實(shí)際利率法確認(rèn)當(dāng)期利息收入，計(jì)入投資收益。分期付息、一次還本債務(wù)工具，應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收利息 投資收益 可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整 銀行存款 ① 按照以可供出售 債務(wù) 工具投 資 面 值 和票面利率 計(jì) 算確定的 應(yīng)收利息② 按照以可供出售 債務(wù)工具投 資攤 余成本和 實(shí)際 利率 計(jì) 算確定的利息收入按 ①② 差 額收到上述 應(yīng)計(jì) 未收的利息3/2/2023到期一次還本付息債務(wù)工具，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日投資收益 可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整 ② 按照以可供出售 債務(wù)工具投 資攤 余成本和 實(shí)際 利率 計(jì) 算確定的利息收入按 ①② 差 額可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 ① 按照以可供出售 債務(wù)工具投 資 面 值 和票面利率 計(jì) 算確定的 應(yīng) 收利息3/2/2023可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按 資產(chǎn)負(fù)債表日 的 公允價(jià)值計(jì)量 ，且 公允價(jià)值的變動(dòng) 計(jì)入 所有者權(quán)益 。 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如為可供出售債務(wù)工具投資，則指攤余成本）時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) 按二者之 間 的差 額 ， 調(diào) 增可供出售金融 資產(chǎn) 的 賬 面余 額 ，同 時(shí) 將公允價(jià) 值變動(dòng)計(jì) 入所有者 權(quán) 益按二者之 間 的差 額 ， 調(diào) 減可供出售金融 資產(chǎn) 的 賬 面余 額 ，同 時(shí) 按公允價(jià) 值變動(dòng) 減 記 所有者 權(quán) 益資本公積 ——其他資本公積 資本公積 ——其他資本公積 3/2/2023處置可供出售權(quán)益工具投資時(shí)銀行存款 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) ① 按 實(shí)際 收到的 處 置價(jià)款② 按可供出售權(quán) 益工具投 資的初始確 認(rèn) 金額③ 按公允價(jià)值 累 計(jì)變動(dòng)金 額 按 ①②③ 的 差 額投資收益 資本公積—— 其他資本公積 將原直接 計(jì) 入所有者 權(quán) 益的公允價(jià) 值 累 計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金 額同 時(shí)轉(zhuǎn) 出3/2/2023處置可供出售債務(wù)工具投資時(shí)銀行存款 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 投資收益 資本公積—— 其他資本公積 ① 按 實(shí)際 收到的 處 置價(jià)款② 按 債 務(wù) 工具的面值④ 按利息 調(diào) 整 攤 余金額按 ①②③④⑤ 的 差 額可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 ③ 按 應(yīng)計(jì) 未收的利息可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) ⑤ 按 公允價(jià) 值 累 計(jì)變動(dòng) 金額將原直接 計(jì) 入所有者 權(quán) 益的公允價(jià) 值 累 計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金 額同 時(shí)轉(zhuǎn) 出3/2/2023三類投資比較一覽表投資類別 初始計(jì)量及交易費(fèi)用的處理持有期間的收益確認(rèn)后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)3/2/2023【 例】乙公司于 206年 7月 13日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票 1 000 000股，每股市價(jià) 15元，手續(xù)費(fèi) 30 000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司至 206年 12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為 16元。 207年2月 1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股 13元，另支付交易費(fèi)用 30 000元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下：（ 1） 206年 7月 13日，購(gòu)入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000（ 2） 206年 12月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 970 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 970 000（ 3） 207年 2月 1日，出售股票： 借：銀行存款 12 970 000 資本公積 —— 其他資本公積 970 000 投資收益 2 060 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 15 030 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 970 0003/2/2023謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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