交易性金融資產(chǎn)(2)-資料下載頁
2025-01-06 20:08本頁面
【正文】 告發(fā)放但尚未實(shí)際支付的股利每股 ，交易費(fèi)用是 500元。 ? 借 :交易性金融資產(chǎn) M公司股票 成本 62022 應(yīng)收股利 5000 投資收益 500 貸 :其他貨幣資金 存出投資款 67500 例： （ 1） 朗能公司于 2022年 3月 10日購入曉澤公司股票 ，實(shí)際支付價(jià)款為 302萬元 ， 其中 ， 2萬元為已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 。 另外以存款支付各種交易費(fèi)用 5萬元 。 （ 2） 2022年 4月 10日 ， 曉澤公司分派現(xiàn)金股利 ， 朗能公司收到上述已宣告的股利的 2萬元 。 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 300萬 應(yīng)收股利 2萬 投資收益 5萬 貸：銀行存款 307萬 借：銀行存款 2萬 貸：應(yīng)收股利 2萬 （ 3） 2022年 6月 30日 （ 資產(chǎn)負(fù)債表日 ） ， 該股票的公允價(jià)值為 314萬 。 （ 4） 2022年 12月 31日 （ 資產(chǎn)負(fù)債表日 ） ， 該股票的公允價(jià)值為 306萬元 。 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 14萬 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 14萬 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8萬 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 8萬 314－ 300 314－ 306 （ 5） 續(xù)前例 ， 假定 2022年 2月 10日 ， 曉澤公司宣告分派2022年度現(xiàn)金股利 ， 朗能公司獲利現(xiàn)金股利 1萬元 。 曉澤公司于 2022年 3月 1日分派現(xiàn)金股利 。 2月 10日曉澤公司宣告分派股利時(shí) 3月 1日 ， 朗能公司收到現(xiàn)金股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 1萬 貸：投資收益 1萬 借：銀行存款 1萬 貸：應(yīng)收股利 1萬 （ 6） 2022年 5月 18日 ， 企業(yè)將該股票全部出售 ， 所得價(jià)款為 385萬元 ， 款項(xiàng)已存入銀行 。 借：銀行存款 385萬 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 300萬 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6萬 投資收益 79萬 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6萬 貸：投資收益 6萬 總結(jié)： ? 交易性 金融資產(chǎn) ? 核算的四個(gè)環(huán)節(jié) ? 與財(cái)務(wù)報(bào)表有何關(guān)系 交易性 金融資產(chǎn) ?取得 初始投資成本的確認(rèn) ? 公允價(jià)值計(jì)量 ? 相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 ? 股利？利息？ ? 期末計(jì)價(jià) ? 按照公允價(jià)值調(diào)整 ? 公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整交易性金融資產(chǎn)帳面價(jià)值并 計(jì)入損益 ? 為什么？ ?3 、 持有 現(xiàn)金股利和利息 ? 宣告發(fā)放日或資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為 “ 投資收益 ” ?4 、出售 ? 實(shí)際取得收入扣除賬面價(jià)值及相關(guān)費(fèi)用的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益 ? 原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入 “ 投資收益 ”
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