交易性金融資產(chǎn)-資料下載頁
2025-01-01 06:34本頁面
【正文】 有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為 3 000萬元，同時支付交易費用 5萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為 2 800萬元（其中成本 2 500萬元，公允價值變動 300萬元）。假定丌考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 200 195 495 495 A B C D 提交 單選題 1分 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院 26 性金融資產(chǎn)收到 200萬元，該投資原賬面余額 170萬元（其中：成本 150萬元，公允價值借方 20萬元），出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。 50 30 20 40 A B C D 提交 單選題 1分 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院 27 【例題 判斷題】出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。（ ） 『正確答案』 『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入投資收益。 【例題 判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入公允價值變動損益。（ ） 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入投資收益科目。 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院 28 金融商品轉(zhuǎn)讓是指是指 轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動 ，其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期的，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓行為。 金融商品轉(zhuǎn)讓的 增值稅稅率為 6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為 3% 設(shè)置“ 應(yīng)交稅費 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 ”科目核算其增值稅處理。 五 、 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院 29 金融商品轉(zhuǎn)讓按照 賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額（收益額或損失額）作為銷售額（含稅銷售額） 。 “收益額或損失額 /（ 1+6%） 6%” 即為應(yīng)納稅額或可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額。 金融商品的 買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算 ，選擇后 36個月內(nèi)不得變更。金融商品的買入價是購入金融商品支付的價格，不包括買入金融商品支付的交易費用和稅費。 金融商品的賣出價是 賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的稅費和交易費用。 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院 30 一般納稅人會計處理 ： 如 產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益 ，按“收益額 /（ 1+6%） 6%” ,計算出稅額 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅費 —— 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 如 產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失 ，按“損失額 /（ 1+6%） 6%”計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額： 借：應(yīng)交稅費 —— 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 貸：投資收益 年末，“應(yīng)交稅費 — 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，不得繼續(xù)轉(zhuǎn)入下年抵扣 ，處理后該賬戶結(jié)平： 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅費 —— 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 重慶電子工程職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院 31 【 例 238】 承 [例 237〗 ，計算該項業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 =(26 400 000 26 000 000)/(1 +6% ) x6% =22 (元） 甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅費 — 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 22 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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