交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-資料下載頁
2025-01-07 00:56本頁面
【正文】 放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；收到可供出售權(quán)益工具投資發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。 ? （三） 可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（即“資本公積 ——其他資本公積” 科目）。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積 ——其他資本公積”科目；可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的金額，借記“資本公積 ——其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。 ? 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 ? 1．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 2．對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 3．可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。 ? （四） 可供出售金融資產(chǎn)的處置 ? 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益 類 別 初 始 計(jì) 量 后 續(xù) 計(jì) 量 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（FVTPL） 公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值，變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 持有至到期投資 （ HTM） 公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分 攤余成本 貸款和應(yīng)收賬款 可供出售金融資產(chǎn) （ AFS） 公允價(jià)值，變動(dòng)計(jì)入權(quán)益 其他金融負(fù)債 攤余成本或其他基礎(chǔ)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1