流動資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)-資料下載頁
2025-01-07 12:05本頁面
【正文】 47 580 應(yīng)收利息 1 920 貸：銀行存款 49 500 （三）交易性金融資產(chǎn)的 期末計價 期末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額 公允價值 如果資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于 其賬面余額，則按兩者的差額，計入 “ 公允價值變動損益 ” (損益類科目 ) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 否則作相反的分錄。 例 5： 甲購買 100萬股蘇能股票，購入時市價每股 7元 年末，蘇能股票每股價格 10元 差額 3元，如何處理？ 借：交易性金融資產(chǎn) —— 蘇能股票（公允價值變動 ） 300萬 貸：公允價值變動損益 300萬 若期末市價下跌？ 作相反分錄 總結(jié) 1. 初始成本（購入時的入賬價值） —— 取得時交易性金融資產(chǎn)的公允價值 —— 不包括 已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 已到付息期尚未支付的債券利息 購入時墊付 2. 持有投資期間 宣告現(xiàn)金股利和計算債券利息 —— 確認(rèn) “ 投資收益”，計入 “ 應(yīng)收股利”或 “ 應(yīng)收利息” —— 收到時，沖減“應(yīng)收股利”或”應(yīng)收利息” 3. 處置收益 ＝處置收入－處置時交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，確認(rèn)“ 投資收益 ”
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