交易性金融資產(chǎn)專題-資料下載頁
2025-01-07 00:56本頁面
【正文】 1）編制甲公司與上述業(yè)務(wù)的相關(guān)的會計(jì)分錄。 (2)計(jì)算持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間實(shí)現(xiàn)的投資收益 （ 3）計(jì)算持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間對當(dāng)期損益（利潤）的影響 （ 4）計(jì)算對處置時(shí)點(diǎn)投資收益的總額 （ 5）計(jì)算處置時(shí)對當(dāng)期損益的影響： ? （ 1）賬務(wù)處理： 2022年 7月 1日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 000 投資收益 150 貸：銀行存款 2 150 ? 2022年 12月 31日 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 400 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 ? 2022年 3月 借：應(yīng)收股利 500 貸：投資收益 500 ? 2022年 4月 借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收股利 500 ? 2022年 5月 1日 借：銀行存款 3 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 400 投資收益 600 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 貸：投資收益 400 ? （ 2）計(jì)算持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間實(shí)現(xiàn)的投資收益 總的現(xiàn)金流入（ 3 000+500）減去總的現(xiàn)金流出（ 2 150） =1 350（元）。 ? （ 3）計(jì)算持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間對當(dāng)期損益（利潤）的影響 （ 交易費(fèi)用） +持有期間（投資收益，股利） +持有期間的公允價(jià)值變動(dòng) +處置時(shí)的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額） = 150+500+400+600+400400=1 350（元） 說明：借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸記“投資收益”并不會對當(dāng)期損益有影響，因?yàn)閮烧呔鶎儆趽p益類科目屬于損益的此增彼減。 ? （ 4）計(jì)算對處置時(shí)點(diǎn)投資收益的總額 處置時(shí)的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額） +結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益（公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額） =600+400=1 000（元） ? （ 5）計(jì)算處置時(shí)對當(dāng)期損益的影響： 處置時(shí)的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額） =600
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