交易性金融資產(chǎn)專題-閱讀頁
2025-01-22 00:56本頁面
【正文】 為每股 元。 20 7年 10月 10日購入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）。判斷題 】 企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。 ? 【 例題 4該債券面值為 2 000萬元，票面年利率為 4％ (票面利率等于實(shí)際利率 )，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（ 2022年） ? 【 答案 】 A 【 解析 】 2022年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =2022 4% 1/215=25（萬元）。計(jì)算分析題 】 2022年 1月 1日某企業(yè)購入W上市公司股票 180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款 2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元。 2022年 12月 31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為 2904萬元； 2022年 12月 31日該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為 2804萬元。 ? 2022年 1月 1日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2 704 應(yīng)收股利 126 投資收益 4 貸：銀行存款 2 834 ? 2022年 12月 31日： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 200 貸：公允價值變動損益 200 2022年 12月 31日賬面余額 =2704+200=2904(萬元 ) ? 2022年 12月 31日： 借：公允價值變動損益 100（ 2 9042 804） 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 100（ 2 9042 804） 2022年 12月 31日賬面余額 =2704+200100=2804(萬元 ) ? 【 例題 6假定不考慮其他因素，甲公司對該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。計(jì)算分析題 】 甲公司 2022年 7月 1日購入乙公司 2022年 1月 1日發(fā)行的股票 200股，每股市價 10元，支付價款為 2 000元，另支付交易費(fèi)用 150元。 2022年 3月宣告現(xiàn)金股利500元， 2022年 4月收到現(xiàn)金股利， 2022年 5月 1日甲公司以每股 15元的價格將該股票出售（甲公司將持有的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算） . ? 要求（ 1）編制甲公司與上述業(yè)務(wù)的相關(guān)的會計(jì)分錄。 ? （ 3）計(jì)算持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)整個持有期間對當(dāng)期損益（利潤）的影響 （ 交易費(fèi)用） +持有期間（投資收益，股利） +持有期間的公允價值變動 +處置時的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額） = 150+500+400+600+400400=1 350（元） 說明：借記“公允價值變動損益”貸記“投資收益”并不會對當(dāng)期損益有影響，因?yàn)閮烧呔鶎儆趽p益類科目屬于損益的
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