流動(dòng)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)-閱讀頁(yè)
2025-01-22 12:05本頁(yè)面
【正文】 8100元 付傭金 120元 借：銀行存款 47 980（ 48100－ 120） 投資收益 170 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 海洋債券 （ 成本 ） 48 150 ② 7月 1日 ， 紅星廠計(jì)算并發(fā)放利息 1920（ 48000 8% 6/12） 借：銀行存款 1 920 貸：投資收益 1 920 例 4： 購(gòu)券時(shí)含利息 若例 3中購(gòu)入時(shí)間為 8月 1日 ， 海洋公司尚未支付上半年的利息 ，實(shí)際付款 49500元 。 例 5： 甲購(gòu)買(mǎi) 100萬(wàn)股蘇能股票，購(gòu)入時(shí)市價(jià)每股 7元 年末，蘇能股票每股價(jià)格 10元 差額 3元，如何處理？ 借：交易性金融資產(chǎn) —— 蘇能股票（公允價(jià)值變動(dòng) ） 300萬(wàn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300萬(wàn) 若期末市價(jià)下跌？ 作相反分錄 總結(jié) 1. 初始成本（購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值） —— 取得時(shí)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 —— 不包括 已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 已到付息期尚未支付的債券利息 購(gòu)入時(shí)墊付 2. 持有投資期間 宣告現(xiàn)金股利和計(jì)算債券利息 —— 確認(rèn) “ 投資收益”，計(jì)入 “ 應(yīng)收股利”或 “ 應(yīng)收利息” —— 收到時(shí)，沖減“應(yīng)收股利”或”應(yīng)收利息” 3. 處置收益 ＝處置收入－處置時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面余額，確認(rèn)“ 投資收益 ”
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