交易性金融資產(chǎn)(已修改)
2025-01-08 00:37 本頁面
【正文】 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)3/2/2023 權(quán)益性投資 廣義 債權(quán)性投資 期貨投資 對外投資 房地產(chǎn)投資等投資 固定資產(chǎn)投資 存貨投資等 對內(nèi)投資 狹義 —— 對外投資（如權(quán)益性、債權(quán)性投資）。3/2/2023主要知識點與重難點主要知識點 理解 交易性金融資產(chǎn)的 含義 掌握 交易性金融資產(chǎn)的 初始計量 、持有損益的確認(rèn) 、 期末計價 、 處置 的賬務(wù)處理。 重難點 交易性金融資產(chǎn)的 期末計價期末計價3/2/2023 狹義投資 是指企業(yè)為 通過分配 （而非生產(chǎn)經(jīng)營）來 增加財富 ，或為 謀求其他利益 （如對其他企業(yè)的控制），而 將資產(chǎn)讓渡給其他單位 所獲得的另一項資產(chǎn)。 我國關(guān)于投資的規(guī)定主要包括以下準(zhǔn)則 ： （ 1）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)與計量 》，該準(zhǔn)則中規(guī)范了交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。（ 2）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 2號 —— 長期股權(quán)投資》，該準(zhǔn)則中規(guī)范了長期股權(quán)投資的會計處理方法。（ 3）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8號 —— 資產(chǎn)減值 》，該準(zhǔn)則中規(guī)范了長期股權(quán)投資減值問題。3/2/2023 狹義的投資按照投資目的分類交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資3/2/2023一、交易性金融資產(chǎn)的含義及賬戶設(shè)置（ 一）含義： 交易性金融資產(chǎn) 是指 準(zhǔn)備在較短期間內(nèi)出售 的投資，企業(yè)通常通過二級市場投資 債券、股票、基金 來獲取短期內(nèi)的證券價格差額。 此類證券的 投資期限 一般會 少于 3個月 ，甚至可能只是幾天。（二）賬戶設(shè)置 交易性金融資產(chǎn) – 成本 交易性金融資產(chǎn) – 公允價值變動 公允價值變動損益 投資收益第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 3/2/2023交易性金融資產(chǎn) （ 滿足下列條件之一）（《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)與計量 》） （ 1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。 （ 2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式 對該組合進(jìn)行管理。 （ 3）屬于衍生工具，但 不作為有效套期工具的、不屬于財務(wù)擔(dān)保合同的 。 以下所說的 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 ，包括直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理，但 不包括衍生金融資產(chǎn)的會計處理。3/2/2023二、交易性金融資產(chǎn)的初始計量 企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照 取得時的公允價值 計量，而在取得交易性金融資產(chǎn)時所發(fā)生的 交易費用 在發(fā)生時直接 計入當(dāng)期損益 。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸：銀行存款 /其他貨幣資金3/2/2023企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)銀行存款 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 收 到 上列 現(xiàn) 金股利或 債 券利息虛線框表示框內(nèi)至少有一個，但不需全部科目參與會計處理按其公允價 值按 實際 支付的金 額按已宣告但尚未 發(fā) 放的 現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的 債 券利息按 發(fā) 生的交易 費 用3/2/2023三、交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) 企業(yè)在 持有 交易性金融資產(chǎn) 期間 取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計入 “ 投資收益 ” 中。 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸： 投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息3/2/2023交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的 現(xiàn)金股利 或 債券利息 ，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 。投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 銀行存款 被投 資單 位宣告 發(fā) 放 現(xiàn) 金股利 時 ，投 資 企業(yè) 按 應(yīng) 享有的份 額 ，資產(chǎn)負(fù)債 表日，投 資 企 業(yè) 按分期付息、一次 還 本 債 券投 資 的票面利率 計 提利息 時收 到 現(xiàn) 金股利或 債 券利息 時收 到 現(xiàn) 金股利或 債 券利息 時3/2/2023四、交易性金融資產(chǎn)的期末計價 在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的 公允價值 計價，期末 公允價值與賬面價值的差額 直接計入當(dāng)期損益，通過 “ 公允價值變動損益 ” 賬戶處理。漲價利得： 借：交易性金融資產(chǎn) – 公允價值變動 貸：公允價值變動損益跌價損失： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) – 公允價值變動3/2/2023資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的 公允價值 高于其 賬面余額 時交易性金融資產(chǎn)的 公允價值 低于其 賬面余額 時公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)—— 公允價值變動 公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)—— 公允價值變動 按二者之 間 的差 額 ，調(diào) 增交易性金融 資產(chǎn)的 賬 面余 額 ，同 時 確認(rèn) 公允價 值 上升的收益按二者之 間 差 額 ， 調(diào)減交易性金融 資產(chǎn) 的賬 面余 額
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