交易性金融資產(chǎn)專題(已修改)
2025-01-19 00:56 本頁(yè)面
【正文】 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 本講考情分析 在近三年的考試中主要以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合題題型出現(xiàn)， 2022年試題分?jǐn)?shù)為 1分， 2022年計(jì)算分析題涉及交易性金融資產(chǎn)分?jǐn)?shù)為 4分， 2022年試題分?jǐn)?shù)為 2分，分?jǐn)?shù)不高，但本專題內(nèi)容很重要。 ? 重點(diǎn)掌握交易性金融資產(chǎn)的取得、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量以及交易性金融資產(chǎn)的處置的會(huì)計(jì)處理。 ? 本講主要內(nèi)容 一、交易性金融資產(chǎn)核算的內(nèi)容 、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)； 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ： ? 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ? 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 應(yīng)收股利（股票投資） /應(yīng)收利息（債券投資） ? 投資收益 ? 取得 ： 按取得時(shí)的公允價(jià)值（不含已宣告未發(fā)放的股利和債券利息）計(jì)入成本，相關(guān)交易費(fèi)用記入投資收益 。已宣告未發(fā)放的股利和債券利息，記入“應(yīng)收股利”（或應(yīng)收利息）。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 應(yīng)收股利（利息） 投資收益 貸：銀行存款 P16例 122 ? 持有期間 (1)被投資單位 （受資企業(yè)）宣告發(fā)放的股利及資產(chǎn)負(fù)債表日的債券利息 ，確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，并確認(rèn)“投資收益”。 借：應(yīng)收股利（利息） 貸：投資收益 ? (2)期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入當(dāng)期損益 ? 上升 ： 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 下降 則作相反分錄 P16例 124 ? 處置 A、按出售的收入借記銀行存款；注銷交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（各明細(xì)賬及備抵賬戶余額為 0）；差額記投資收益 B、將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 貸（或借）：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸（或借）：投資收益 ? 同時(shí) ： 借（或貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（或借）：投資收益 P16例 125 ? 課堂練習(xí) ? 2022年 5月，甲公司以 1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi) 5萬(wàn)元， 2022年 6月 30日該股票每股市價(jià)為 11元，2022年 8月 10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 1元， 8月 20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至 12月 31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 12元， 2022年 1月 3日以 1300萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年 6月30日和 12月 31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 ? 要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ? （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） ? （ 1） 2022年 5月購(gòu)入時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 1000 投資收益
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