交易性金融資產講義(已修改)
2025-04-28 13:01 本頁面
【正文】 交易性金融資產 一、交易性金融資產概述 （一）概念 交易性金融資產主要是企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 ?。ǘ┰O置的科目 企業(yè)通過“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務。對交易性金融資產科目分別設置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。 二、交易性金融資產的取得 第一，初始計量。企業(yè)在取得交易性金融資產時，應當按照取得金融資產的公允價值作為初始確認金額。 注意： ?、賹嶋H支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。 ?、谌〉媒灰仔越鹑谫Y產所發(fā)生的相關交易費用應在發(fā)生時計入“投資收益”?！ 〗灰仔越鹑谫Y產的初始計量按公允價值計量，主要就是實付金額，這是公允價值的主體，但是實際支付的金額當中如果含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息（代墊的股利或利息），應計入應收股利或應收利息；交易費用直接計入當期損益投資收益，剩下的差額作為公允價值計入到交易性金融資產的成本當中?！ 〉诙?，會計處理 ，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關交
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