交易性金融資產(chǎn)講義(已修改)
2025-04-28 13:01 本頁(yè)面
【正文】 交易性金融資產(chǎn) 一、交易性金融資產(chǎn)概述 ?。ㄒ唬└拍睢 〗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 ?。ǘ┰O(shè)置的科目 企業(yè)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。對(duì)交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 第一，初始計(jì)量。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額?！ ∽⒁猓骸 、賹?shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”?！ 、谌〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”?！ 〗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的初始計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量，主要就是實(shí)付金額，這是公允價(jià)值的主體，但是實(shí)際支付的金額當(dāng)中如果含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（代墊的股利或利息），應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息；交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益投資收益，剩下的差額作為公允價(jià)值計(jì)入到交易性金融資產(chǎn)的成本當(dāng)中?！ 〉诙?，會(huì)計(jì)處理 ，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交
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